应交税费
(1)本科⽬核算⼩企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、⼟地增值税、城镇⼟地使⽤税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
公务员考试体检要求⼩企业代扣代缴的个⼈所得税等，也通过本科⽬核算。
(2)本科⽬应按照应交的税费项⽬进⾏明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出⼝退税”“进项税额转出”“已交税⾦”等设置专栏。
⼩规模纳税⼈只需设置“应交增值税”明细科⽬，不需要在“应交增值税”明细科⽬中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理
A.⼩企业采购物资等，按照应计⼊采购成本的⾦额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科
⽬，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科⽬(应交增值税——进项税额)，按照应付或实际⽀付的⾦额，贷记“应付账款”“银⾏存款”等科⽬。购⼊物资发⽣退货的，做相反的会计分录。北京冬残奥会
购进免税农业产品，按照购⼊农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科⽬(应交增值税——进项税额)，按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的⾦额，借记“材料采购”或“在途物资”等科⽬，按照应付或实际⽀付的价款，贷记“应付账款”“库存现⾦”“银⾏存款”等科⽬。
B.销售商品(提供劳务)，按照收⼊⾦额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银⾏存款”等科⽬，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科⽬(应交增值税——销项税额)，按照确认的营业收⼊⾦额，贷记“主营业务收⼊”“其他业务收⼊”等科⽬。发⽣销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的⾦额。借记“银⾏存款”“应收账款”等科⽬，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科⽬(应交增值税——销项税额)，按照确认的其他业务收⼊⾦额，贷记“其他业务收⼊”科⽬。
C.有出⼝产品的⼩企业，其出⼝退税的账务处理如下：
实⾏“免、抵、退”管理办法的⼩企业，按照税法规定计算的当期出⼝产品不予免征、抵扣和退税的增
浙江省公务员考试时间2021年值税额，借记“主营业务成本”科⽬，贷记本科⽬(应交增值税—进项税额转出)。按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额；借记本科⽬(应交增值税——出⼝抵减内销产品应纳税额)，贷记本科⽬(应交增值税⼀出⼝退税)。
出⼝产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科⽬，贷记本科⽬(应交增值税——出⼝退税)。安徽省考试教育网入口
未实⾏“免、抵、退”管理办法的⼩企业，出⼝产品实现销售收⼊时，应当按照应收的⾦额，借记“应收账款”等科⽬，按照税法规定应收的出⼝退税，借记“其他应收款”科⽬，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科⽬，按照确认的销售商品收⼊，贷记“主营业务收⼊”科⽬，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科⽬(应交增值税——销项税额)。
D.购⼊材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计⼊材料等的成本，借
记“材料采购”或“在途物资”等科⽬，贷记“银⾏存款”等科⽬，不通过本科⽬(应交增值税——进项税额)核算。E.将⾃产的产品等⽤作福利发放给职⼯，应视同产品销售计算应交增值税的，借记“应付职⼯酬薪”科⽬，贷记“主营业务收⼊”、本科⽬(应交增值税——销项税额)等科⽬。
国家公务员职位表2020年
F.购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变⽤途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转⼊有关科⽬，借记“待处理财产损溢”等科⽬，贷记本科⽬(应交增值税——进项税额转出)。
由于⼯程⽽使⽤本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建⼯程”科⽬，贷记“库存商品”科⽬。同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建⼯程”科⽬，贷记本科⽬(应交增值税——销项税额)。2020国考面试
G.缴纳的增值税，借记本科⽬(应交增值税——已交税⾦)，贷记“银⾏存款”科⽬。
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