三、计算或核算题
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1、某企业外销产品的离岸价为人民币10000元，增值税退税率为13%。当期免抵退
税额＝10000×13%＝1300（元）。期末“应交增值税”明细账余额有以下两种情况，
（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元；（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元。要求分别做会计处理。
（1）期末应交增值税明细账余额为借方1000元，即应纳税额为负数，则当期（实际）应退税额是1000，出口抵减内销产品应纳税额＝当期免抵退税额- 冬奥会开幕式完整版直播回放当期（实际）应退税额
§＝1300-1000＝300
§借：其他应收款――应收出口退税款（增值税）1000
§应交税费――应交增值税（抵减内销应纳税额）300
§贷：应交税费――应交增值税（出口退税）1300
潮阳一中明光§处理完出口退税后，应交增值税明细账的期末无余额。
§（2）期末应交增值税明细账余额为贷方1000元，即应纳税额为正数，当期（实际）应退税额等于零，出口抵减内销产品应纳税额＝当期免抵退税额- 当期（实际）应退税额＝1300-0＝1300
§借：应交税费――应交增值税 （抵减内销应纳税额）1300
§贷：应交税费――应交增值税（出口退税）1300
§借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 1000
§贷：应交税费边际贡献公式――未交增值税 1000
§2、位于市区的某企业（增值税一般纳税人）以预收款方式销售商品一批，成本80万元，合同约定价款为100万元（不含税），商品发出并经对方验收合格。但年底未确认收入、结转成本，同时未进行相关税务处理。如果在次年5月份所得税汇算清缴时发现该问题，不考虑滞纳金及，该企业不存在增值税留抵税额。增值税税率13%。城建税税率及附加征收率合计
12%。企业所得税税率25%。
§要求进行调账处理。
§借：预收账款            　113
§贷：以前年度损益调整      　  100
§应交税费—应交增值税（销项税额）13
§借：以前年度损益调整    　  　80
§贷：库存商品        　  　80
§借：以前年度损益调整    　  6.17
§贷：应交税费—应交城建税和附加  1.56
§应交税费—应交所得税        4.61
§借：以前年度损益调整    　13.83
§贷：利润分配—未分配利润  　13.83
3、甲公司为增值税一般纳税人，年底前发现：
因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已抵扣进项税额，原材料账面成本为
4000元。借：管理费用4000；贷：原材料 4000。（2）向购买方收取所欠货款的利息22.6万元，借：银行存款22.6；贷：财务费用22.6。
§要求进行调账处理。
§借：管理费用                520
§贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）520
§借：财务费用  22.6÷（1＋13%）×13% =2.6
§贷：应交税费—应交增值税（销项税额）    2.6
§4、某公司，4月21日，经主管税局检查，发现上月购进的甲材料用于集体福利，企业仅
以账面金额10000元（不含税价格）结转至“应付职工薪酬”科目核算。另有
5000元的乙材料采购业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金650 元已于上月抵扣。要求编制企业本月调账并补交税款的会计分录。
§借：应付职工薪酬        　  1300
§贷：应交税费——增值税检查调整  　1300
§借：原材料          　  　  650上海人才市场招聘在哪里
§贷：应交税费——增值税检查调整  　 650
§借：应交税费——增值税检查调整    1950
§贷：应交税费——未交增值税      1950
§借：应交税费——未交增值税  　      1950
§贷：银行存款                　  1950
§5、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%适合女生自考的证书，退税税率为10%。有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元通过认证。上期末留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。