各种税收返还的会计处理
1、增值税
企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
2、消费税
（1）企业收到先征后返还的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
（2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收账款”（其他企业）科目，贷记“应交税费——应交消费税”
科目；收回退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
（3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款科目，贷记“主营业务成本科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税
企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税
公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税费用”科目。
企业的报刊费如何做账
2009-4-27 11:52 【大中小】【打印】
1、按企业会计制度，会计分录为：
借：管理费用——办公费
贷：待摊费用——报刊费
2、按新会计准则的话，取消了待摊费用科目，发生的费用可以直接计入当期损益，如果确实需要摊销的话，可以通过“预付账款”科目。
借：管理费用——办公费
贷：预付账款——报刊费
购买汽车的相关费用入账
2009-4-29 14:6 【大中小】【打印】
1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用——汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用——折旧费
弥补亏损如何进行会计处理？
2009-5-6 8:41 【大中小】【打印】
【问题】
《公司法》弥补亏损如何进行会计处理？
山东省选调生2022公告 【解答】
（1）《公司法》禁止将资本公积金用于弥补亏损。
资本公积金有“准资本金”之称，主要用途是转增资本金，故不能用于弥补亏损。
（2）资本公积金并不是都可以转增资本金。
资本公积包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等。资本
公积各准备项目不能转增资本(或股本)。
《公司法》关于弥补亏损事项主要体现在以下两条：
（1）《公司法》规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损”。《公司法》禁止将资本公积金用
于弥补亏损。
（2）《公司法》规定：“公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定
提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损”。《公司法》强调不足以弥补“以前年度”亏
损。
贷：累计折旧
2009-3-30 14:46 【大中小】【打印】
2004年我国东北地区试行增值税转型，转型将引起购进固定资产的增值税一般纳税人当期
应纳增值税减少及当期应纳所得税增加。本文仅讨论转型对增值税的影响。
根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，所以，我们先将此部分进项税额
记入“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”，然后按有关规定，再转入“应交税费——
应交增值税（固定资产进项税额）”的借方，抵扣当期的销项税额。
纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为，应将这部分进项税额转出。
增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方；发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方，如果“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”有余额，也应等量将这部分进项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资
产销项税额）”。
在上述处理的基础上再计算可抵或可退的增值税。
小学教师资格证好考吗 增值税转型可以抵扣的进项税额及处理
纳税人发生下列项目的进项税额可以按规定进行抵扣：购进（包括接受捐赠和实物投资，
下同）固定资产；用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或应税劳务；通过
融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问
题的通知》（国税函[2000]514号）的规定缴纳增值税的；为固定资产所支付的运输费用。
2004年9月，A公司发生下列业务：（1）9月5日，公司购入一台生产用设备，增值税专用发票价款280000元，增值税额47600元，支付运输费20000元。接受捐赠的新固定资产一台，发票价款为100000元，增值税额17000元，支付运输费1000元。两项固定资产均无需安装，
除接受捐赠支付的运费未取得合法抵扣凭证外，其余均取得了增值税合法抵扣凭证，以上货款
均以银行存款支付。
①购进时
借：固定资产298600（280000＋20000×93%）
待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）49000（47600＋20000×7%）
贷：银行存款347600.
②接受捐赠时
借：固定资产101000
待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）17000
贷：待转资产价值——接受捐赠非货币性资产价值117000
普通话自考报名入口 银行存款1000
（2）9月10日，公司自建生产线，购入为工程准备的各种物资200000元，支付增值税34000，实际领用工程物资（含增值税）210600元，剩余物资转为原材料。领材料一批，实际成本30000元，所含的增值税为5100元，分配工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，外购劳务10000元，支付增值税1700元。以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付，工程于9月28日交付使用。
①购入为工程准备的物资
借：工程物资200000
待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）34000
浙江省公务员招录系统 贷：银行存款234000.
公务员可以做副业吗 ②工程领用物资及剩余物资转为原材料
借：在建工程180000
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
贷：工程物资200000
待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）3400.
③工程领用原材料
借：在建工程30000
待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）5100
贷：原材料30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100.
5分配工程人员工资
借：在建工程50000
贷：应付职工薪酬50000.
⑤分配辅助生产车间提供的劳务支出
借：在建工程10000
贷：生产成本——辅助生产成本10000.
⑥支付外购劳务费用
借：在建工程10000
待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）1700
贷：银行存款11700.
⑦交付使用时
借：固定资产280000
贷：在建工程280000.
增值税转型不得抵扣的进项税额及会计处理
纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按156号文件规定进行抵扣：将固定资产专用于非应税项目（不含156号文件所称固定资产的在建工程，下同）；将固定资产专用于免税项目；将固定资产专用于集体福利或个人消费；固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；将固定资产供未纳入156号文件适用范围的机构使用。
已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率。
不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。
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