2018年初级会计实务
《资产——固定资产》最新练习题
一、客观题
1.【例题·单选题】企业的固定资产在盘亏时应通过（ ）账户核算。
A.在建工程 B.固定资产清理
C.待处理财产损溢 D.以前年度损益调整
『正确答案』C
2.【例题·单选题】某企业2016年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2017年应计提折旧额为( )万元。
A.24 B.32 C.20 D.8
『正确答案』B
3.【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税102万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为( )万元。
A.215.33 B.172.26 C.200.97 D.196.45
『正确答案』C
4.【例题·单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。(2016年)
A.1 000 B.800 C.1 800 D.1 500
【答案】D齐齐哈尔人才网
5.【例题•多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有( )。
A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
计算机二级证书怎么领 C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
【答案】ABCD
二、业务题
例题【2-84】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人。
参考答案：（1）计算固定资产成本=30 000+700=30 700元
借：固定资产 30 700
应交税费--应交增值税（进项税额）5142
贷：银行存款 35 842
例题【2-85】2018年1月1日,甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为3 400元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%，增值税税额6 800元，甲公司为增值税一般纳税人。
参考答案（1）购入安装时
2023公务员岗位借：在建工程 200 000
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款 234 000
支付安装费
借：在建工程 40 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
贷：银行存款 46 800
安装完工
设备的成本=200 000+40 000=240 000元
借：固定资产 240 000
贷：在建工程 240 000
【例题2-86】2017年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000 000元，增值税税额为34 000 000元，款项以银行存款支付，甲公司为增值税一般纳税人。
（1）2017年购入固定资产时：
借：固定资产 200 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400 000
——待抵扣进项税额 13 600 000
贷：银行存款 234 000 000
（2）2018年1月1日。进项税额可抵扣销项税额时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600 000
贷：应交税费——待抵扣进项税额 13 600 000
【例题2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为一般增值税纳税人）一次购入了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为100 000 000元，增值税税额为17 000 000元，另支付包装费750 000元，增值税税额45 000元，全部以银行存款转账支付。假设设备A、B、C公允价值分别为45 000 000元，38 500 000元，16 500 000元，甲公司为增值税一般纳税人。
参考答案：（1）确定应记入固定资产成本的金额
应计入固定资产成本=100 000 000+750 000=100 750 000元
确定设备A、B、C的价值分配比例
A设备应分配固定资产价值比例=45 000 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)*100%=45%
B设备应分配固定资产价值比例=38 500 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)*100%=38.5%
C设备应分配固定资产价值比例=16 500 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)*100%=16.5%
确定A、B、C设备各自的成本
A设备成本=100 750 000*45%=45 337 500元
B设备成本=100 750 000*38.5%=38 788 750元
C设备成本=100 750 000*16.5%=16 623 750元
账务处理
借：固定资产——A设备 45 337 500
——B设备 38 788 750
——C设备 16 623 750
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 045 000
贷：银行存款 117 795 000
计算机基础知识题库【例题2-88】承【例题2-85】2018年1月1日,甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200 000元，增值税税额为3 400元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40 000元，税率17%，增值税税额6 800元，甲公司为小规模纳税人。
参考答案（1）购入安装时
借：在建工程 234000
贷：银行存款 234 000
支付安装费
借：在建工程 46 800
贷：银行存款 46 800
安装完工
设备的成本=234 000+46 800=280 800元
借：固定资产 280 800四川省招生网
贷：在建工程 280 800
【例题2-29】甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为85 000元，全部用
于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400 000元，相关进项税额为68 000元，工程人员应计工资100 000元，支付其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30 000元，税率11%，增值税税额3 300元，工程完工并达到预定可使用状态。
购入工程物资时：
借：工程物资 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
——待抵扣进项税额 34 000
贷：银行存款 585 000
工程领用全部工程物资：
借：在建工程 500 000
贷：工程物资 500 000
工程领用本企业的水泥；
借：在建工程 400 000
贷：库存商品 400 000
借：应交税费——待抵扣进项税额 68 000*40%=27 200
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