【教你一招】820元如何做账与申报
（一）购买专用设备及技术维护费会计处理
1. 一般纳税人的会计处理
根据财会[2012]13号相关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
【例】 2016年5月，济南S生物科技公司为增值税一般纳税人，首次购入增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。
【解析】
（1）首次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产——税控设备　490
贷：银行存款              490
（2）发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用　330
贷：银行存款  330
（3）抵减当月增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税（减免税款）820
贷：管理费用                         330
递延收益                         490
（4）以后各月计提折旧时（按3年，残值为0举例）
借：管理费用　13.61
贷：累计折旧　13.61
借：递延收益　13.61
贷：管理费用　13.61
2.小规模纳税人的会计处理
根据财会[2012]13号相关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
【例】太原市爱家餐饮有限公司，是小规模纳税人，按季申报缴纳增值税。
首次购入增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。
【解析】
（1）初次购入增值税税控系统专用设备
借：固定资产——税控设备　490
贷：银行存款              490
（2）发生防伪税控系统专用设备技术维护费
借：管理费用  330
贷：银行存款    330
（3）抵减当季增值税应纳税额
借：应交税费——应交增值税            820
贷：管理费用                        330
递延收益                        490
（4）以后各月计提折旧时（按3年，残值为0举例）
借：管理费用        13.61
贷：累计折旧        13.61
借：递延收益        13.61
贷：管理费用        13.61
（二）购买专用设备及技术维护费申报表填写方法
1.一般纳税人缴纳的技术维护费填写申报表方法（技术维护费价税合计330）
如果开的是增值税专用发票，当月认证的，全额抵扣时，有两种填表方法：
第一种：填写附表二35、23行；填写附表四，2、3、4栏；增值税减免明细表填写同附表四；主表12、14行，主表23行。
 
 
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细表）
税款所属期间：2016年05月01日至 2016年05月31日
纳税人名称：                                                         金额单位：元至角分
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的税控增值税专用发票
1=2+3
1
311.32
18.68
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
湖北高考教育考试院1
311.32
 18.68
前期认证相符且本期申报抵扣
3
（二）其他扣税凭证
4=5+6+7+8
若中级过了税务师免考哪一门其中：海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
——
其他
8
（三）本期用于构建不动产的扣税凭证
9
——
——
——
（四）本期不动产允许抵扣进项税额
10
——
——
——
（五）外贸企业进项税额抵扣证明
11
——
——
当期申报抵扣进项税额合计
12=1+4-9+10+11
二、进项税额转出额
项目
栏次
税额
本期进项税转出额
13=14至23之和
其中:免税项目用
14
集体福利、个人消费
15
非正常损失
主管护师报名时间2021年报名入口16
简易计税方法征税项目用
17
免抵退税办法不得抵扣的进项税额
18
纳税检查调减进项税额
19
红字专用发票通知单注明的进项税额
20
上期留抵税额抵减欠税
21
上期留抵税额退税
22
其他应作进项税额转出的情形
23
18.68
三、待抵扣进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的税控增值税专用发票
24
——
——
——
期初已认证相符但未申报抵扣
25
本期认证相符且本期未申报抵扣
26
期末已认证相符但未申报抵扣
27
其中：按照税法规定不允许抵扣
28
（二）其他扣税凭证
29=30至33之和
其中：海关进口增值税专用缴款书
30
农产品收购发票或者销售发票
31
代扣代缴税收缴款凭证
32
其他
33
34
四、其他
项目
栏次
份数
金额
税额
本期认证相符的税控增值税专用发票
35
1
311.32
18.68
代扣代缴税额
36
——
——
第二种：填写附表二26、27、28行，填写附表四，2、3、4栏；增值税减免明细表填写同附表四；主表23行。（附表4与增值税减免明细表填写方法同上，此处不再说明）
 
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细表）
税款所属期间：2016年05月01日至 2016年05月31日
纳税人名称：                                                          金额单位：元至角分
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的税控增值税专用发票
1=2+3
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
3
2023年广西事业单位报名时间
（二）其他扣税凭证
4=5+6+7+8
其中：海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
——
其他
8
（三）本期用于构建不动产的扣税凭证
9
——
——
——
（四）本期不动产允许抵扣进项税额
10
——
——
——
湖南省职业资格证考试网（五）外贸企业进项税额抵扣证明
11
——
——
当期申报抵扣进项税额合计
12=1+4-9+10+11
考研复试通过率是多少二、进项税额转出额
项目
栏次
税额
本期进项税转出额
13=14至23之和
其中:免税项目用
14
集体福利、个人消费
15