新编会计模拟实习
工业企业分册
第四版
会计分录表
序号 | 日期 | 摘要 | 分录 | |||||||||||
1 | 12月1日 | 提取现金 | 借:库存现金 2 500 贷:银行存款——工商银行 2 500 | |||||||||||
2 | 1日 | 报销子女托费 | 借:应付职工薪酬 120 贷:库存现金 120 | |||||||||||
3 | 1日 | 赊销保温瓶 | 借:应收账款——信谊百货 666 900 贷:主营业务收入 570 000 | |||||||||||
4 | 1日 | 委托加工铝片收回 (业务84统一结转) | 借:委托加工物资——铝片 36 641.34 应交税费——应交增值税(进项税额)6 229.03 贷:银行存款——工商银行 42 870.37 | |||||||||||
(2)铝片验收入库:此处不结转,业务84统一结转 | ||||||||||||||
注:上月发出时做分录 借:委托加工物资——铝片 84 252.42 | ||||||||||||||
5 | 1日 | 固定资产(冲床)验收 | 借:固定资产 26 500 贷:在建工程——安装冲床工程 26 500 | |||||||||||
6 | 1日 | 签发本票 | 借:其他货币资金——银行本票 25 000 贷:银行存款——工商银行 25 000 | |||||||||||
7 | 2日 | 预付明年报刊费 | 借:预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷:银行存款——工商银行 4 312.80 | |||||||||||
8 | 2日 | 以本票采购吸水管入库35000支 (业务84统一结转) | 借:材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 570 其它应收款——其他 430 贷:其他货币资金——银行本票 25 000 | |||||||||||
9 | 2日 | 收到预付1-3月租金 | 借:银行存款——工商银行 180 000 贷:预收账款——泰山证券公司 180 000 | |||||||||||
10 | 3日 | 收回本票余款 | 借:银行存款——工商银行 430 贷:其它应收款——其他 430 | |||||||||||
11 | 3日 | 支付商品交易会摊位费 | 借:销售费用 3 000 贷:银行存款——工商银行 3 000 | |||||||||||
12 | 3日 | 出口新加坡保温瓶 | (1)出口销售免税 借:应收账款——新中贸易公司 (US$16 800 @7.622) 128 049.6 贷:主营业务收入 128 049.6 | |||||||||||
(2)出口退税:128049.6×9%=11 524.46 借:应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)11 524.46 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 11 524.46 | ||||||||||||||
借:主营业务成本 10 243.97 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)10 243.97 | ||||||||||||||
13 | 3日 | 支付员工业务培训费 | 借:其它应付款——教育经费 350 贷:库存现金 350 | |||||||||||
14 | 3日 | 收到委托收款凭证 | 借:材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 应交税费——应交增值税(进项税额) 18 421 贷:应付账款 126 781.2 | |||||||||||
15 | 6日 | 购入底垫、口圈入库 (业务84统一结转) | 此处不做分录,业务84统一结转 | |||||||||||
注:款上月已付,上月做分录: 借:材料采购——辅助材料类——底垫 14 000 ——口圈 19 000 贷:银行存款 33 000 | ||||||||||||||
16 | 6日 | 预支差旅费 | 借:其它应收款——职工借款——姚怡 400 贷:库存现金 400 | |||||||||||
17 | 7日 | 支付职工困难补助 | 借:应付职工薪酬——职工福利 300 贷:库存现金 300 | |||||||||||
18 | 7日 | 收到支票,拟背书转让 | 借:其他货币资金——待转让支票 80 000 贷:应收账款——东方百货公司 80 000 | |||||||||||
19 | 7日 | 购入纸盒、纸箱入库,以背书票据结算,补付余款 (业务84统一结转) | 借:材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 ——纸箱 23 600 应交税费——应交增值税(进项税额)12 699 | 贷:其他货币资金——待转让支票 80 000 银行存款 7 399 (分两笔做分录,转账+付款) | ||||||||||
20 | 8日 | 流动资金借款 | 借:银行存款——工商银行 200 000 贷:短期借款 200 000 | |||||||||||
21 | 8日 | 报销差旅费 | 借:库存现金 53 管理费用 1 947 贷:其它应收款——职工借款——王庆 2 000 (收款+转账) | |||||||||||
22 | 8日 | 支付商业承兑汇票款项 | 借:应付票据——商业承兑汇票——东江有金属公司 300 000 贷:银行存款——工商银行 300 000 | |||||||||||
23 | 8日 | 委托贷款到期收回 | 借:银行存款——工商银行 611 377.13 贷:持有至到期投资——成本 600 000 投资收益 11 377.13 (营业税直接扣除) | |||||||||||
24 | 9日 | 贴现银行承兑汇票 | 借:银行存款——中国银行 357 000 财务费用 3 000 贷:应收票据——上海保温容器公司 360 000 (收款+转账) | |||||||||||
25 | 9日 | 赊销保温瓶 | 借:应收票据——上海保温容器公司 395 928 贷:主营业务收入 338 400 应交税费——应交增值税(销项税额)57 528 | |||||||||||
26 | 9日 | 出售国债 | 借:其他货币资金——存出投资款 541 071.9 贷:交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.9 | |||||||||||
27 | 10日 | 报销差旅费 | 借:管理费用 454.8 贷:其它应收款——职工借款——姚怡 400 库存现金 54.8 (付款+转账) | |||||||||||
28 | 10日 | 购买复印纸 | 借:管理费用 116.15 应交税费——应交增值税(进项税额) 19.75 贷:库存现金 135.9 | |||||||||||
29 | 10日 | 申请银行本票 两个维护指的是什么 | 借:其他货币资金——银行本票 30 000 贷:银行存款——工商银行 30 000 | |||||||||||
30 | 10日 | 上交上月税款 | 借:应交税费——应交所得税 57 250 ——应交增值税(已交税款)189 340 ——应交城建税 13 463.8 | ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交个人所得税 2 137.8 贷:银行存款——工商银行 267 961.8 | ||||||||||
31 | 13日 | 委托加工铝配件收回 (业务84统一结转) | (1)支付加工款: 借:委托加工物资——铝配件 24 913.35 应交税费——应交增值税(进行税额)4 235.27 (29 148.62) 银行存款——工商银行 851.38 贷:其他货币资金——银行本票 30 000 (收款+转账) | |||||||||||
(2)铝片验收入库:此处不结转,业务84统一结转 | ||||||||||||||
注:上月发出时做分录 借:委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷:原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 | ||||||||||||||
32 | 13日 | 以汇票采购瓶胆入库 | 借:材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 71 536 贷:应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336 | |||||||||||
33 | 14日 | 承付期满付款 支付运费 (业务84统一结转) | 借:材料采购——铝材类——铝锭 1080 应交税费——应交增值税(进项税额) 120 贷:银行存款——工商银行 1200 | |||||||||||
34 | 14日 | 支付排水费 | 借:管理费用 634.8 贷:银行存款——工商银行 634.8 | |||||||||||
35 | 15日 | 发放工资 | 借:应付职工薪酬 206 101.2 管理费用 375 (参考工资结算汇总表,独生子女补贴计管理费用) 财务费用 87.4 贷:银行存款——工商银行 206 563.6 | |||||||||||
36 | 15日 | 结转代扣款项 (职工个人承担部分) | 借:应付职工薪酬 46 198.8 贷:其他应付款——应付养老保险费 19 359.24 ——应付住房公积金 16 939.34 ——应付医疗保险费 4 839.81 ——应付失业保险费 2 419.91 ——应付工会会费 1 261.5 应交税费——应交个人所得税 1 379 | |||||||||||
37 | 15日 | 划转工会会费 | 借:其它应付款——工会会费 1 261.5 贷:银行存款——工商银行 1 261.5 | |||||||||||
38 | 15日 | 计提各项保险、公积金、经费(企业承担部分) 并支付工会经费 | 借:生产成本——基本生产成本 67 418.6 (19663+29034.8+18720.8) ——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82 (1692.29+2336.57+1542.96) 管理费用 37 543 贷:其它应付款——应付养老保险费 53 237.92 ——应付住房公积金 16 939.34 ——应付医疗保险费 29 038.86 ——应付失业保险费 4 839.81 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 ——应付工会会费 5 046 ——提取教育经费 3 784.5 注:本书中使用其它应付款科目,实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目,见准则规定。 | 此处不做这笔分录,,待月末分配时再行处理 | ||||||||||
(2)支付工会经费 借:其它应付款——应付工会会费 5 046 贷:银行存款——工商银行 5 046 | ||||||||||||||
39 | 16日 | 缴付职工住房公积金 | 借:其它应付款——应付住房公积金 33 878.68 贷:银行存款——工商银行 33 878.68 | |||||||||||
40 | 16日 | 缴付社保金 | 借:其它应付款——应付养老保险费 72 597.16 ——应付医疗保险费 33 878.67 ——应付失业保险费 7 259.72 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 贷:银行存款——工商银行 116 155.45国家统一司法考试报考条件 | |||||||||||
41 | 16日 | 汇票购买塑料粒子入库 (业务84统一结转) 支付运费 | 借:材料采购——塑料粒子 219 840 应交税费——应交增值税(进项税额)37 372.8 贷:应付票据——银行承兑汇票 257 212.8 (天明塑料公司) | 借:材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税(进项税额)240 贷:银行存款——工商银行 2 400 | ||||||||||
42 | 17日 | 提取现金 | 借:库存现金 2 000 贷:银行存款——工商银行 2 000 | |||||||||||
43 | 17日 | 盘盈盘亏 | (1)盘盈冲床 借:固定资产 15 000(30 000 + 五成新) 贷:营业外收入 15 000 | 注:根据准则,盘盈的固定资产应作为前期差错,调整“以前年度损益调整”,并相应调整“递延所得税负债”,最终结转“利润分配” | ||||||||||
(2)盘亏原材料 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷:原材料——瓶胆类——大号 360 (5×72) ——辅助材料类——稀释剂 30 (10×3) 确认为搬运损耗 | ||||||||||||||
44 | 17日 | 赊销保温瓶 (汇兑结算) | 借:应收账款——宁波百货公司 800 280 贷:主营业务收入 684 000 应交税费——应交增值税(销项税额)116 280 | |||||||||||
45 | 17日 | 购买印花税票 | 借:管理费用 1 880 贷:银行存款——工商银行 1 880 | |||||||||||
46 | 20日 | 固定资产报废转入清理 | 借:固定资产清理 25 363.4 累计折旧 83 961.6 贷:固定资产 109 325 | |||||||||||
47 | 20日 | 上交滞纳营业税款和滞纳金 | 借:应交税费——应交营业税 3 000 营业外支出 60 贷:银行存款——工商银行 3 060 | |||||||||||
48 | 21日 | 货款回笼(宁波百货公司) | 借:银行存款——工商银行 800 280 贷:应收账款——宁波百货公司 800 280 | |||||||||||
49 | 21日 | 报废固定资产处置 (接业务46) | (1)变价收款 借:银行存款——工商银行 5 736.82 贷:固定资产清理 5 736.82 (3)借:营业外支出——处理非流动损失19 752.08 贷:固定资产清理 19 752.08 | (2)支付运费 借:固定资产清理 125.5 贷:库存现金 125.5 注:因为提供的是服务业发票,而非运输企业发票,故不能计算进项税抵扣 | ||||||||||
50 | 21日 | 支付电话费 | 借:管理费用——电话费 1 479.7 贷:银行存款——工商银行 1 479.7 | |||||||||||
51 | 21日 | 报销交通费 | 借:管理费用 25.60 贷:库存现金 25.60 | |||||||||||
52 | 21日 | 电梯修理费 | 借:管理费用 2 860 贷:银行存款——工商银行 2 860 | |||||||||||
53 | 21日 | 支付电话费 | 借:管理费用 10 916.9 贷:银行存款——工商银行 10 916.9 | |||||||||||
54 | 22日 | 支付并分配水费 | 借:制造费用——制壳车间 3 621 ——塑料车间 1 955.34 ——装配车间 362.1 生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46 贷:银行存款——工商银行 7 242 | |||||||||||
55 | 22日 | 支付并分配电费 | 借:制造费用——制壳车间 18 254.88 ——塑料车间 13 691.16 ——装配车间 1 140.93 生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93 管理费用 3 803.1 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 465.27 贷:银行存款——工商银行 44 496.27 | |||||||||||
56 | 22日 | 支付短期借款利息 | 借:应付利息——预提短期借款利息 38 675 财务费用 19 337.5 贷:银行存款——中国银行 58 012.5 | |||||||||||
57 | 22日 | 支付长期借款利息 | 借:长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18 503.34 在建工程——建造仓库工程 9 251.66 贷:银行存款——工商银行 27 755 | |||||||||||
58 | 22日 | 收到存款利息(工商银行) | 借:银行存款——工商银行 4 500.6 贷:财务费用 4 500.6 | |||||||||||
59 | 22日 | 收到存款利息(中国银行) | 借:银行存款——中国银行 1 077.22 贷:财务费用 1 077.22 | |||||||||||
60 | 22日 | 归还短期借款 | 借:短期借款——中国银行 100 000 贷:银行存款——中国银行 100 000 | |||||||||||
61 | 23日 | 购入国债作为交易性金融资产 | 借:交易性金融资产——成本 206 600 投资收益 619.8 贷:其他货币资金——存出投资款 207 219.8 | |||||||||||
62 | 23日 | 定额备用金支付车间购买办公用品 | 借:制造费用——制壳车间 676.6 ——塑料车间 111.52 ——装配车间 38.05 贷:库存现金 826.17 | |||||||||||
63 | 23日 | 购入车库建设用物资 | 借:工程物资 2 667.60 贷:银行存款——工商银行 2 667.60 | 注:新税法要求增值税可以抵扣: 借:工程物资 2 280 应交税费——应交增值税(进项税额)387.6 | ||||||||||
64 | 23日 | 收新中贸易公司款项 (业务12) | 借:银行存款——中国银行 127 569.41(结汇价7.622) 财务费用 480.19 贷:应收账款——新中贸易公司 (US$16 800 @7.622) 128 049.6(银收+转账)和答案不同 | |||||||||||
65 | 23日 | 购入马口铁2吨入库 (业务84统一结转) | 借:材料采购——马口铁 11 520 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 958.4 贷:银行存款——中国银行 13 478.4 | |||||||||||
66 | 24日 | 预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费 | 借:预付账款——财产保险费 5 290.53 ——机动车辆保险费 6 072 贷:银行存款——工商银行 11 362.53 | |||||||||||
67 | 27日 | 销售上海保温容器公司保温品收到支票 | 借:银行存款——工商银行 821 520 贷:主营业务收入 700 800 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 136 其它应付款——上海保温容器公司 1 584 (收款) 借:其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷:银行存款——工商银行 1 584 (付款) | |||||||||||
68 | 27日 | 信汇偿付东江有金属公司铝锭货款 | 借:应付账款——东江有金属公司 63 390.6 贷:银行存款——中国银行 63 390.6 | |||||||||||
69 | 27日 | 财务科购买会计报表 | 借:管理费用 45 应交税费——应交增值税(进项税额)7.65 贷:库存现金 52.65 | |||||||||||
70 | 27日 | 购入低值易耗品(电动机)12台入库 (业务84统一结转) | 借:材料采购——低值易耗品 2 940 应交税费——应交增值税(进项税额) 499.8 贷:银行存款——工商银行 3 439.8 | |||||||||||
71 | 28日 | 出口新加坡保温瓶 | (1)出口销售免税 借:应收账款——金狮贸易公司 (US$28 800 @7.627) 219 657.6 贷:主营业务收入 219 657.6 | |||||||||||
(2)出口退税:219657.6×9%=19 769.18 借:应交税费——应交增值税(出口递减内销商品应纳税额)19 769.18 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 19 769.18 | ||||||||||||||
(3)出口不予免征和递减部分计入销货成本:219657.6×(17%-9%)=17 572.61 借:主营业务成本 17 572.61 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)17 572.61 | ||||||||||||||
72 | 28日 | 支付广告费 | 借:销售费用——广告费 106 140 贷:银行存款——工商银行 106 140 | |||||||||||
73 | 29日 | 支付银行手续费和邮费 | 借:财务费用——手续费 183.5 贷:银行存款——工商银行 183.5 | |||||||||||
74 | 29日 | 计提固定资产折旧 | 借:制造费用——制壳车间 5 311.88 ——塑料车间 11 208.76 ——装配车间 1 220.40 生产成本——辅助生产成本——机修 982 管理费用 17 988.76 其他业务成本——出租固定资产 1 430.4 贷:累计折旧 38 142.2 | |||||||||||
75 | 29日 | 摊销非专利技术 | 借:管理费用 3 000 贷:累计摊销 3 000 | |||||||||||
76 | 29日 | 摊销预付费用 | 借:制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 ——装配车间 74.56 生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用 1 898.69 其他业务成本——出租固定资产 192.96 贷:预付账款 3 040.67 | |||||||||||
77 | 30日 | 转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失(业务43) | 借:管理费用 390 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 | |||||||||||
78 | 30日 | 购买健身房两套 | 借:固定资产 420 000 贷:银行存款——工商银行 420 000 | |||||||||||
79 | 30日 | 供销科购买电热台板3块 | 借:管理费用 264 贷:库存现金 264 | |||||||||||
80 | 30日 | 结算客户就餐费,款项尚未支付 | 借:管理费用——业务招待费 12 563.63 贷:其它应付款——其他——隆饭店 12 563.63 | |||||||||||
81 | 30日 | 确认塑料车间大修理费 | 借:制造费用——塑料车间 9 875 贷:应付账款——光明机械设备有限公司 9 875 | |||||||||||
82 | 30日 | 开出银行汇票 | 借:其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷:银行存款——中国银行 40 000 | |||||||||||
83 | 30日 | 支付法律咨询费 | 借:管理费用——咨询费 12 400 贷:银行存款——工商银行 12 400 | |||||||||||
84 | 31日 | 确认入库材料的材料成本差异 | 借:原材料——铝材类——铝片 120 000 (6T @ 20000) ——铝配件 57 376.2(15099 @ 3.8) 材料成本差异——铝材类 893.76 ——铝配件 1 509.9 贷:委托加工物资——铝片 120 893.76 ——铝配件 58 886.1 | (业务4) 铝材类借差 +893.76 | ||||||||||
(业务31) 铝配件借差 +1509.9 | ||||||||||||||
借:原材料——辅助材料类——吸水管 22 750 (35000 @ 0.65) ——底垫 15 000(100000 @ 0.15) ——口圈 20 000(100000 @ 0.20) 贷:材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 ——底垫 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750 ——底垫 1 000 ——口圈 1 000 | (业务8)和(业务15) 辅助材料类贷差 -3750 | |||||||||||||
借:原材料——辅助材料类——纸盒 56 000(35000 @ 1.6) ——纸箱 24 000(4000 @ 6) 2023四级准考证打印入口查询贷:材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 ——纸箱 23 600 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 ——纸箱 400 | (业务19) 辅助材料类贷差 -5300 | |||||||||||||
借:原材料——瓶胆类——大号 275 000(55000 @ 5) ——中号 72 000(18000 @ 4) ——小号 60 000(20000 @ 3) 材料成本差异——瓶胆类——大号11 000 ——中号 1 800 ——小号1 000 贷:材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 | (业务32,共420 800元) 瓶胆类借差 +13800 | |||||||||||||
借:原材料——铝材类——铝锭 108 000人力资源和社会保障局包括什么(8T @ 13500) 材料成本差异——铝材类——铝锭 1 440 贷:材料采购——铝材类——铝锭 109 440 | (业务33) 铝材类借差 +1440 | |||||||||||||
借:原材料——塑料粒子 240 000(24 @ 10 000) 贷:材料采购——塑料粒子 222 000 材料成本差异——塑料粒子 18 000 | (业务41) 塑料粒子贷差 -18000 | |||||||||||||
借:原材料——马口铁 11 200 (2T @ 5600) 材料成本差异——马口铁 320 贷:材料采购——马口铁 11 520 | (业务65) 马口铁借差 +320 | |||||||||||||
借:低值易耗品——电动机 3 000(注:新准则“周转材料”科目) 贷:材料采购——低值易耗品 2 940 材料成本差异——低值易耗品 60 | (业务70) 低值易耗品贷差 -60 | |||||||||||||
85 | 31日 | 本期发出材料汇总 铝材类差异率=(982.08+2333.76)/ (148800+228000) = 0.88% 辅助材料成本差异率 =(-6164-9050)/(166530+137750) =-5% 马口铁差异率 = (318.4+320)/(20720+11200) =2% 塑料粒子差异率= (-7584-18000)/(280000+240 000)= -4.92% 低值易耗品成本差异率= (-444-60)/(13800+3000) = -3% 瓶胆类成本差异率=(5940.3+13800)/(251810+407000) = 3% 铝配件成本差异率=(2783.91+1509.9)/(28500+57376.2) =5% | (1)委托加工发出材料 借:委托加工物资——上海铝材厂 87160.32 ——新丰铝制品厂 32 685.12 贷:原材料——铝材类——铝锭 118 800 (86400 + 32400) 材料成本差异——铝材类 1 045.44(760.32+ 285.12) | |||||||||||
(2)制壳车间领用材料 借:生产成本——制壳——铝壳 133 161.6 贷:原材料——铝材类——铝片 132 000(50 000+50 000+32 000) 材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6 (0.88% * 132000) 借:生产成本——制壳——铝壳 37 848 材料成本差异——辅助材料 1 992 (-5% * 39840) 贷:原材料——辅助材料——漆 33 000 ——稀释剂 6 840 借:生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 贷:原材料——马口铁 16 128 (8 400 + 5 600 + 2 128) 材料成本差异——马口铁 322.56 (2% * 16128) 借:生产成本——制壳——铁壳 9 101 材料成本差异——辅助材料 479 (-5% * 9580) 贷:原材料——辅助材料——漆 7 920 ——稀释剂 1 660 | 铝壳成本: 171 009.6 | |||||||||||||
铁壳成本: 25 551.56 | ||||||||||||||
(3)塑料车间领用材料 借:生产成本——塑料——塑壳 135 631.62 ——塑配件 101 117.58 ——气压塑配件 171 714.48 材料成本差异——塑料粒子——塑壳 7 018.38 ——塑配件 5 232.42 ——气压塑配件 8 885.52 贷:原材料——塑料粒子——塑壳 142 650 ——塑配件 106 350 ——气压塑配件 180 600 (170000+110000+90000+80000-20400)= 429 600 | 塑料成本: 408 463.68 | |||||||||||||
(4)转配车间领用材料 铁壳瓶 借:生产成本——装配——铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异——辅助材料 410.55 贷:原材料——瓶胆类——大号 48 800 ——辅助材料——纸箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底垫 1 461 ——铝配件 36 746 材料成本差异——铝配件 1 837.3 ——瓶胆类 1 464 铝壳瓶 借:生产成本——装配——铝壳瓶 257 855.5 材料成本差异——辅助材料 5 114.5 贷:原材料——瓶胆类——大号 156 000 ——辅助材料——不锈钢吸管 19 370 ——黑铁托盘 25 330 ——口圈 5 950 ——底垫 4 440 ——纸盒 47 200 材料成本差异——瓶胆类 4 680 塑壳瓶(大) 借:生产成本——装配——塑壳瓶(大)132 031.5 材料成本差异——辅助材料 942.5 贷:原材料——瓶胆类——大号 110 800 ——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300 ——纸箱 11 160 材料成本差异——瓶胆类 3 324 塑壳瓶(中) 借:生产成本——装配——塑壳瓶(中)98 917.85 材料成本差异——辅助材料 856.35 贷:原材料——瓶胆类——中号 80 240 ——辅助材料——口圈 3 990 ——底垫 2 997 ——纸箱 10 140 材料成本差异——瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶(小) 借:生产成本——装配——塑壳瓶(小)94 292.9 材料成本差异——辅助材料 1 027.1 贷:原材料——瓶胆类——小号 72 600 ——辅助材料——口圈 4 810 ——底垫 3 606 ——纸箱 12 126 材料成本差异——瓶胆类 2 178 | 铁壳瓶生产成本: 96 647.75 铝壳瓶生产成本: 257 855.5 大塑壳瓶成本: 132 031.5 中塑壳瓶成本: 98 917.85 小塑壳瓶成本: 94 292.9 | |||||||||||||
(5)机修车间领用材料 借:生产成本——辅助生产成本——机修 703 材料成本差异——辅助材料 37 贷:原材料——辅助材料——机油 540 ——螺丝圆钉 200 | ||||||||||||||
(6)行政管理部门领用材料 借:管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71 贷:原材料——辅助材料——汽油 1 420 | ||||||||||||||
(7)低值易耗品领用 (1)制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法(P233) 借:制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷:低值易耗品——安全钳 300 (2)塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法(P235) 借:制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6 贷:低值易耗品——修边刀 520 (3)装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法,压力表采用五五摊销法(P235) 借:低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷:低值易耗品——压力表——在库 2 000 借:制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷:低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300 (4)机修车间领用低值易耗品——电动机,采用五五摊销法(P231) 借:低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷:低值易耗品——电动机——在库 1 000 借:生产成本——辅助生产成本 500 贷:低值易耗品——电动机——摊销 500 注:五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 | ||||||||||||||
86 | 31日 | 结转盘亏材料成本差异 | 借:管理费用 10.8 贷:材料成本差异——瓶胆类 10.8 陕西省考公务员职位表(360*3%) 借:材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*(-5%)] 贷:管理费用 1.5 | |||||||||||
87 | 31日 | 分配员工工资 | 借:生产成本——制壳——铝壳 47 392.8 ——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8 ——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳(大) 7 700 ——塑壳(中) 7 000 ——塑壳(小) 8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91 制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643 贷:应付职工薪酬 368 026.33 本书中:应付职工薪酬:252 720, 其它应付款——各项社保:115 306.33 | 见分配表 | ||||||||||
88 | 31日 | 分配机修车间费用 制壳:322工时 塑料:964工时 装配:145工时 管理:468工时 工程:446工时 | 借:制造费用——制壳 2 576 ——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷:生产成本——辅助生产成本——机修 18 760 | 18760/(322+964+145+468+446)=8元/h | ||||||||||
89 | 31日 | 分配制造费用 | 借:生产成本——制壳——铝壳 27 949.6 ——铁壳 8 362.8 贷:制造费用——制壳 36 312.4 借:生产成本——塑料——塑壳 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——气压塑配件 30 800 贷:制造费用——塑料 52 910 借:生产成本——装配——铁壳 1 036.8 ——铝壳 5 112 ——塑壳(大) 1 320 ——塑壳(中) 1 200 ——塑壳(小) 1 440 贷:制造费用——装配 10 108.8 | 制壳车间 =36312.31/(6076+1818)=4.6元/h | ||||||||||
塑料车间 =52910/(2412+2613+7000) =4.4元/h | ||||||||||||||
装配车间 =10108.8/(1100+1000+1200+4260+864)=1.2元/h | ||||||||||||||
90 | 31日 | 结转制壳、塑料车间完工自制半成品成本 | 借:库存商品——自制半成品——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76 贷:生产成本——制壳——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76 借:库存商品——自制半成品——塑壳(大) 66 862 ——塑壳(中) 58 340.4 ——塑壳(小) 37 948 ——塑配件(大)52 819 ——塑配件(中)45 152.4 ——塑配件(小)34 383.75 ——气压塑配件 268 540 贷:生产成本——塑料——塑壳 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——气压塑配件 268 540 | |||||||||||
91 | 31 | 结转领用自制半成品成本 | 借:生产成本——装配——铁壳 50 925 ——铝壳 541 632 (见工艺:铝壳+气压塑配件) ——塑壳(大) 108 801 (见工艺:塑壳+塑配件) ——塑壳(中) 88 151 ——塑壳(小) 93 260.8 贷:库存商品——自制半成品——铝壳 264 624 ——铁壳 50 925 ——塑壳(大) 60 445 ——塑壳(中) 48 951 ——塑壳(小) 51 295.8 ——塑配件(大) 48 356 ——塑配件(中) 39 200 ——塑配件(小) 41 965 ——气压塑配件 277 008 | |||||||||||
92 | 31 | 结转装配车间完工成本 | 借:库存商品——产成品——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶(大) 249 915.5 ——塑壳保温瓶(中) 195 469.85 ——塑壳保温瓶(小) 197 473.7 贷:生产成本——装配——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶(大) 249 915.5 ——塑壳保温瓶(中) 195 469.85 ——塑壳保温瓶(小) 197 473.7 | |||||||||||
93 | 31 | 结转销售产品成本 | 借:主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶(大) 287 020 ——塑壳保温瓶(中) 244 440 ——塑壳保温瓶(小) 222 750 贷:库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶(大) 287 020 ——塑壳保温瓶(中) 244 440 ——塑壳保温瓶(小) 222 750 | |||||||||||
94 | 31 | 捐赠小学款项和铝壳保温瓶60只 | 借:营业外支出 52 084.7 贷:银行存款——工商银行 50 000 库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 692 应交税费——应交增值税(销项税额) 357 (2100*17%) ——应交城建税 24.99 ——应交教育费附加 10.71 (银付+转账) | |||||||||||
95 | 31 | 计算应交城建税和教育费附加 | [(390201-357)-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 17 825.04元 同上:254286.4*3% = 7 639.03 借:营业税金及附加 25 428.64 贷:应交税费——应交城建税 17 800.05 ——应交教育费附加 7 628.59 | 注意:捐赠是视同销售,不是内销,必须从销项税额中扣除 | ||||||||||
96 | 31 | 计算应交增值税 | 借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 254 643.41 贷:应交税费——未交增值税 254 643.41 | |||||||||||
97 | 31 | 确认本月租金收入 | 借:预收账款——泰山证券公司 60 000 贷:其他业务收入——房租收入 60 000 (业务9) | |||||||||||
98 | 31 | 确认与租金相关的营业税、城建税和教育费附加 | 借:其他业务成本 3 300 贷:应交税费——应交营业税 3 000 ——应交城建税 210 (3000*7%) ——应交教育费附加 90 (3000*3%) | |||||||||||
99 | 31 | 确认本月应交房产税和土地使用税 | 借:管理费用——房产税 1 906.8 其他业务成本——出租房产税 7 200 贷:应交税费——应交房产税 9 106.8 2383500*(1-20%)*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% = 7200 借:管理费用——土地使用税 1 500 贷:应交税费——应交土地使用税 1 500 | |||||||||||
100 | 31 | 调整外币账户余额 | 借:应收账款——新中贸易公司 33.6 ——金狮贸易公司 86.4 贷:财务费用——汇兑损益 120 | |||||||||||
101 | 31 | 计提坏账准备 | 借:资产减值损失 281 277.36 贷:坏账准备 281 277.36 信谊百货公司应提坏账 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他坏账 = 85 172.14 合计= 376 106.14 坏账准备期初贷余 = 94 828.78 应补提 = 376 106.14 - 94 828.78 = 281 277.36 | |||||||||||
102 | 31 | 计提固定资产减值准备 | 借:资产减值损失 62 300 贷:固定资产减值准备 62 300 | |||||||||||
103 | 31 | 确认长期股权投资损益 | 因为持股比例分别为45% 和 30%,超过20%,故均采用权益法核算。 (1)信谊百货公司调整后净利润 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31,按45%比例为259 104.29 借:长期股权投资——损益调整 259 104.29 贷:投资收益 259 104.29 (2)高庄铝制品厂: 借:投资收益 19 800 贷:长期股权投资——损益调整 19 800 (-66000*30%) | |||||||||||
104 | 31 | 确认国债价值变动 | 账面余额1587047.22 – 公允价值 1652812.22 差额作为当期损益 借:交易性金融资产——公允价值变动 65 765 贷:公允价值变动损益 65 765 | |||||||||||
105 | 31 | 计算本月所得税 | 借:所得税费用 93 736.74 贷:应交税费——应交所得税 93 736.74 借:递延所得税资产 113 257.79 贷:递延所得税负债 21 702.45 所得税费用 91 555.34 | |||||||||||
106 | 31 | 结转损益类科目 | (1)结转收入类科目 借:主营业务收入 2 640 907.2 其他业务收入 60 000 公允价值变动损益 65 765 投资收益 289 633.52 营业外收入 15 000 贷:本年利润 3 071 305.72 | (2)结转支出类科目 借:本年利润 2 889 845.18 贷:主营业务成本 2 101 936.58 其他业务成本 12 123.36 营业税金及附加 25 428.64 销售费用 109 140 管理费用 206 136.69 财务费用 17 424.37 资产减值损失 343 577.36 营业外支出 71 896.78 所得税费用 2 181.4 | ||||||||||
107 | 31 | 计提盈余公积和利润分配 | 全年税后利润=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000 中国人民解放军文职人员条例(1)计提盈余公积 借:利润分配——提取法定盈余公积 103 100 ——提取任意盈余公积 103 100 贷:盈余公积——法定盈余公积 103 100 ——任意盈余公积 103 100 (2)利润分配 借:利润分配——应付现金股利 500 000 贷:应付股利 500 000 | |||||||||||
108 | 31 | 结转利润分配 | (1)结转本年利润 借:本年利润 1 031 000 贷:利润分配——未分配利润 1 031 000 (2)结转利润分配项目 借:利润分配——未分配利润 706 200 贷:利润分配——提取法定盈余公积 103 100 ——提取任意盈余公积 103 100 ——应付现金股利 500 000 | |||||||||||
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