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进出口税务处理实例
河北省选调生成绩查询具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函 １９９７ ２１号）规定：１ 企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。２ 外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下： 一、自营出口方式下： 例：１９９９年２月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用护发品１０００箱，取得的增值税专用发票注明的价款为１００万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱１５０美元（当日汇率为１美元＝８ ２元人民币），申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为８％，退税率为９％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。 ①购进时： 借：商品采购 １０００事业单位考试范文30篇
０００ 应交税金——应交增值税（进项税额） １７００００ 贷：银行存款 １１７００００ ②商品验收入库时： 借：库存商品——库存出口商品 １００００００ 贷：商品采购 １００００００ ③出口报关销售时： 借：应收外汇账款 １２３００００ 贷：商品销售收入——出口销售收入 １２３００００ ④结转出口商品成本： 借：商品销售成本 １００００００ 贷：库存商品——库存出口商品 １００００００ ⑤申报出口退税时： 本环节应退增值税额＝１５０×８ ２×９％×１０００＝１１０７００（元）； 转出增值税额＝１７００００－１１０７００＝５９３００（元）； 本环节应退消费税额＝１００００００×８％＝８００００（元）。 应退的增值税财务处理： 借：应收出口退税（增值税） １１０７００ 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） １１０７００ 进项税额转出时： 借：商品销售成本 ５９３００ 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） ５９３００ 收到增值税退税款时： 借：银行存款 １１０７００ 贷：应收出口退税（增值税） １１０７００ 应退的消费税财务处理： 借：应收出口退税——消费税 ８００００ 贷：商品销售成本 ８００００ 收到消费税税款时： 借：银行存款 ８００００ 贷：应收出口退税——消费税 ８００００ 二、委托出口方式下： 续上例：假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司（具有进出口经营权）出口，其他条件不变，并按销售额１％的比例直接提取手续费，要求编制委
如何查四级成绩2022陕西省考报名人数托方的会计分录。 ①发出委托代销品时： 借：库存商品——委托出口商品 １００００００ 贷：库存商品 １００００００ ②收到代销单时： 借：应收账款 １２３００００ 贷：商品销售收入——出口销售收入 １２３００００ ③收到蓝天外贸公司交来的货款时： 借：银行存款 １２１７７００ 销售费用 １２３００ 贷：应收账款 １２３００００ ④结转委托出口商品成本： 借：商品销售成本 １００００００ 贷：库存商品——委托出口商品 １００００００ ⑤申报出口应退增值税、消费税（在委托方办理）、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“⑤”。
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