关于增值税出口退税的计算及会计处理，把下面的简单的例子看完了，实务中的计算及会计处理基本上没什么问题。
某企业，进项税：137.7万，内销售额：150万，外销：920万，增值税率：17%，出口退税率：13%，计算如下：
实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：
1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
党章考试重点借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
3、结转当期应退税额
借：应收补贴款
报考教师资格证贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
关于补充问题。
根据税法的有关规定，题中：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 920 * （17% - 13%）= 36.80万元
当期应纳税额= 150 * 17% - （137.70 - 36.80）= 25.50 - 100.90 = -75.40万元
当期免抵退税额= 920 * 13% = 119.60万元
当期应退税额= 75.40万元
当期免抵税额= 119.60 - 75.40 = 44.20万元
（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）
根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录：
1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本36.80万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）36.80万元
2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）44.20万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）44.20万元
（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减）
3、结转当期应退税额
借：应收补贴款75.40万元护士资格证考试题型
珠海今天最新招聘信息贷：应交税金——应交增值税（出口退税）75.40万元
由此，“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为：
1、借方专栏：
进项税额= 137.70万元
出口抵减内销产品应纳税额= 44.20万元
借方专栏合计= 137.70 + 44.20 = 181.90万元
2、贷方专栏：
销项税额= 25.50万元
进项税额转出= 36.80万元
出口退税= 44.20 + 75.40 = 119.60万元
贷方专栏合计= 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元
江苏省人事考试网上办理3、“应交税金——应交增值税”明细科目
期末余额= 181.90 - 181.90 = 0
可见，出口退税业务后，“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。
银行从业资格证历年真题
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