1.现金清查现金清查
a.现金短缺现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
贷：库存现贷：库存现
金 借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
无法查明原因无法查明原因 借：管理费用借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
b.现金溢余现金溢余
借：借： 库存现金库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资待处理流动资 产损益产损益
贷：其他应付款贷：其他应付款
无法查明原因无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
贷：营业外收入贷：营业外收入
2.交易性金融资产交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本成本
应收股利(应收利息) 投资收益投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b 持有时――现金股利和利息现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益贷：投资收益
借：银行存款借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c 期末计量期末计量 (1)公允价值>帐面余额帐面余额
借：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动
贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益
(2)允价值<；帐面余额帐面余额
借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动
d 处置处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本成本
交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动
投资收益投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益公允价值变动损益
贷：(借)投资收益投资收益
3.应收票据应收票据 a 取得 借：应收票据(面值)
社工考试成绩查询贷：主营业务收入等贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b 到期收回 借：银行存借：银行存
款 贷：应收票据贷：应收票据
c 到期未收回到期未收回 借：应收帐款借：应收帐款
贷：应收票据贷：应收票据
d 未到期背未到期背 书转让书转让 借：原材料、材料采购、库存商品借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款银行存款
4 应收帐款应收帐款
a 赊销 借：应收帐款借：应收帐款
贷：主营业务收入贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b 代垫运费 借：应收帐款借：应收帐款
贷：银行存款贷：银行存款
c 收回货收回货 款 借：银行存款借：银行存款
贷：应收帐款贷：应收帐款
发生现金折扣时发生现金折扣时
专科国考能报什么职位借：银行存款借：银行存款
自考的真实通过率财务费用财务费用
贷：应收帐款贷：应收帐款
d 改用商业汇票结算改用商业汇票结算
借：应收票据借：应收票据
贷：应收帐款贷：应收帐款 5.预付帐款预付帐款
a 付款 借：预付帐款借：预付帐款
贷：银行存款贷：银行存款
b 给货 借：材料采购、原材借：材料采购、原材 料、库存商品料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款贷：预付帐款普通人考初级会计难不难
c 预付 <；货款货款 借：预付帐款借：预付帐款 预付>货款货款
借：银行存款借：银行存款
贷：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款贷：预付帐款
6.坏帐准备坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额科的应提坏帐准备金额
或+ 贷方(或借方)余额，结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)，负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a 计提坏帐准备计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备计提的坏帐准备
贷：坏帐准备贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备计提的坏帐准备 b 应收款项作坏帐转销应收款项作坏帐转销 发生坏帐发生坏帐
借：坏帐准备借：坏帐准备
贷：应收帐款贷：应收帐款
c 已确认的坏帐又收回已确认的坏帐又收回
借：借： 应收帐款应收帐款
贷：坏帐准备贷：坏帐准备
借：银行存款借：银行存款
贷：应收帐款贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款借：银行存款
贷：坏帐准备贷：坏帐准备
7.存货发出计价方法存货发出计价方法
a 个别计价法个别计价法 ；
b 先进先出法先进先出法 ；
c 全月一次加权平均法全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价加权平均单价
d 移动平均法移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量本次进货数量
本次发出存货成本=本次发本次发 出存货数量×本次发货前存货的单位成本本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本本月月末存货单位成本
8.原材料原材料
实际成本法实际成本法 (科目：原材料科目：原材料
在途物资) a 款货两清款货两清 借：原材料 b 款到货未到款到货未到 借：在途物资借：在途物资
贷：银行存款等 贷：银行存款贷：银行存款
货到验收入库货到验收入库 借：原材料借：原材料
贷：在途物资贷：在途物资
贵州人才网入口2022c 发出原材料发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用管理费用
贷：原材料贷：原材料
计划成本法计划成本法 科目：材料采购科目：材料采购 原材料原材料 材料成本差异材料成本差异
a 采购采购 按实际成本付款按实际成本付款
借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款贷：银行存款
b 验收入库验收入库 按计划成本入按计划成本入
借：原材料(计划) 贷：材料采购贷：材料采购
c 期末结转期末结转 超支超支 借：材料成本差异借：材料成本差异 节约节约 借：材料采购借：材料采购
贷：材料采购 贷：材料成本差异贷：材料成本差异
d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用管理费用
贷：原材料贷：原材料
e 成本差异率成本差异率 结转发出材料应负担的差异额结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料期初材料 成本差异+本期购入材料成本差异额本期购入材料成本差异额
100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成发出材料的计划成 本×材料成本差异率材料成本差异率
借：材料成本差异借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本基本生产成本
――辅助生产成本辅助生产成本 管理费用管理费用
制造费用制造费用
9 .包装物包装物
生产领用生产领用 借：生产成本借：生产成本
贷：周转材料-包装物包装物
按其差额按其差额 借或贷借或贷 材料成本差异材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物包装物
按按其差额按按其差额 借或贷借或贷 材料成本差异材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物出售单独计价包装物 借：银行存款借：银行存款
贷：其它业务收入贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物包装物
材料成本差异材料成本差异
10.低值易耗品低值易耗品 五五摊销法五五摊销法
领用领用 借：周转材料-低值易耗品-在用在用
贷：周转材料-低值易耗品- 在库在库
领用时摊销其价值的一半领用时摊销其价值的一半 借：制造费用借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销摊销
报废时摊销其价值的一半报废时摊销其价值的一半 借：制造费用借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销摊销
同时：同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用在用
11.委托加工物资委托加工物资 发出材料发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或 借或贷借或贷 材料成本差异材料成本差异 借方借方 节约节约 贷方贷方 超支超支
支付加工费运费支付加工费运费 借：委托加工物资借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款贷：银行存款
验收入库验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷或借或贷 材料成本差异材料成本差异
12库存商品库存商品 生产型企业生产型企业 完工入库完工入库
借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本
销售销售 借：主营业务收入借：主营业务收入 贷：库存商品贷：库存商品
商品流通企业发出存货商品流通企业发出存货
毛利率法毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本本期销售成本
售价金额法售价金额法
本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品本期购进商品
的进价成本-本期
销售商品的实际成本销售商品的实际成本 本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出本期售出 售价售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价商品的售价
13存货清查存货清查 盘盈盘盈 批准前批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
批准后批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
贷：管理费用贷：管理费用
盘亏盘亏 批准前批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
贷：原材料贷：原材料
批准后批准后
借：原材料(残料入库) 其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动待处理流动 资产损益资产损益
附注附注 非常损失材料要负担增值税非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益待处理流动资产损益
应交税应交税
费-应交增值税(进项税额转出) 14长期股权投资长期股权投资
成本法成本法 取得取得 借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：银行存款贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣如果实际支付价款中含有已宣 告但未派发的现金股利时告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资借：长期股权投资
应收股利应收股利
贷：银行存款贷：银行存款
宣告现金股利宣告现金股利
投资前投资前 借：应收股利借：应收股利 贷：长期股权投资贷：长期股权投资 投资后投资后 借：应收股利借：应收股利 贷：投资收益贷：投资收益
权益法权益法 取得取得 初始成本入帐初始成本入帐 借：长期股权投资-成本成本 贷：银行存款贷：银行存款 初始成本<；应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：长期股权投资-成本成本 贷：银行存款贷：银行存款
营业营业 外收入外收入
实现净利润或发生净损失时实现净利润或发生净损失时
实现净利实现净利 借：长期股权投资-损益调整损益调整 贷：投资收益贷：投资收益
宣告现金股利宣告现金股利 借：应收股利借：应收股利 贷：长期股权投资-损益调整损益调整
发生亏损发生亏损 借：投资收益借：投资收益 贷：长期股权投资-损益调整损益调整
2021四川公务员省考成绩排名所有者权益变动所有者权益变动 增加增加 借：长期股权投资-其他权益变动其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积其他资本公积
减少减少 反之反之
15固定资产固定资产 取得取得 外购外购
1 不需安装不需安装 借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款
2 需安装需安装 购入时购入时 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款
支付安装费支付安装费 借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款
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