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借记“应收出口退税” 科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）” 科目；收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。
外贸企业已退税的出口货物发生退关.退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款。并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。
【例1】某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。出口商品的退税率为13%。试作会计分录：
⑴购进出口商品时，
进项税额＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）
借：商品采购乡镇小学教师招聘信息—出口商品采购 3100000
钦州人才网应交税金—应交增值税（进项税额） 516000
贷：银行存款 3616000
外贸企业已退税的出口货物发生退关.退货的，应及时到其所在地主管出口退税的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，交纳已退的税款。并作相反的会计分录冲减销售收入和销售成本。
【例1】某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额10.6万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1:8.30。出口商品的退税率为13%。试作会计分录：
⑴购进出口商品时，
进项税额＝510000＋106000÷1.06×6%＝516000（元）
借：商品采购乡镇小学教师招聘信息—出口商品采购 3100000
钦州人才网应交税金—应交增值税（进项税额） 516000
贷：银行存款 3616000
商品验收入库时，
借：库存商品—库存出口商品 3100000
贷：商品采购—出口商品采购 3100000
收到出口货款时，
借：银行存款 （450000×8.30）3735000
贷：商品销售收入—出口商品销售收入 3735000
结转出口商品成本时，
借：商品销售成本—出口商品销售成本 3100000
贷：库存商品—库存出口商品 3100000
调整出口商品成本时，
调整金额=3000000×（17%-13%）=120000（元）
借：商品销售成本—出口商品销售成本 60000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 60000
计算应收的出口退税时，
出口退税额＝3000000×13%＋100000×6%＝396000
借：库存商品—库存出口商品 3100000
贷：商品采购—出口商品采购 3100000
收到出口货款时，
借：银行存款 （450000×8.30）3735000
贷：商品销售收入—出口商品销售收入 3735000
结转出口商品成本时，
借：商品销售成本—出口商品销售成本 3100000
贷：库存商品—库存出口商品 3100000
调整出口商品成本时，
调整金额=3000000×（17%-13%）=120000（元）
借：商品销售成本—出口商品销售成本 60000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 60000
计算应收的出口退税时，
出口退税额＝3000000×13%＋100000×6%＝396000
借：应收出口退税 396000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 396000
收到出口退税款时，
借：银行存款 396000
贷：应收出口退税 396000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 396000
收到出口退税款时，
借：银行存款 396000
贷：应收出口退税 396000
实行“免.抵.退”税办法，按照出口货物的离岸价（FOB）和现行的退税率计算“免.抵.退”税额。具体计算公式如下：
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。）
2.当期免抵退税额的计算
免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
1.当期应纳税额的计算
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）；
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期帐面的出口销售收入。）
2.当期免抵退税额的计算
免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。
（注意：上式“当期出口货物离岸价”一般是指企业当期申报退税并审核通过的出口销售收入。）
3.当期应退税额和免抵税额的计算
⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额;
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额；
当期免抵税额=0
3.当期应退税额和免抵税额的计算
⑴若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期期末留抵税额;
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。
⑵若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
当期应退税额=当期免抵退税额；
当期免抵税额=0
【例2】某工业企业生产销售甲产品。某月购入原材料一批取得的增值税专用发票上注明的材料价款为50万元，增值税额为8.5万元；本月内销收入为120万元，外销收入按当日市场汇价折合人民币金额为180万元。增值税征收率和退税率分别为17%和13%，本月已销产品的生产成本为180万元，上期留抵税额18万元。本月申报所属期上月的免抵退税（全部为一般贸易），外销收入为160万元。购销业务均以银行存款收付。试作会计分录：
⑴购入原材料，
⑴购入原材料，
借：材料采购或原材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：银行存款 585000
⑵实现销售收入时。
山东省事业单位报名入口借：银行存款 3204000
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
（1200000×17%）204000
产品销售收入非全日制研究生学费—内销 1200000
—外销 1800000
⑶结转产品销售成本时。
借：产品销售成本—内销
（1800000×40%）720000
—外销
（1800000×60%）1080000
贷：产成品 1800000
应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：银行存款 585000
⑵实现销售收入时。
山东省事业单位报名入口借：银行存款 3204000
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
（1200000×17%）204000
产品销售收入非全日制研究生学费—内销 1200000
—外销 1800000
⑶结转产品销售成本时。
借：产品销售成本—内销
（1800000×40%）720000
—外销
（1800000×60%）1080000
贷：产成品 1800000
⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物产品销售成本时，
不得免征和抵扣税额=1800000×（17%-13%）=72000（元）
借：产品销售成本—外销 72000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）72000
⑸计算当期申报的免抵退税额.应退税额.免抵税额时，
免抵退税额＝1600000×13%＝国家卫生人才网报名入口208000（元）＞上期留抵税额180000元
应退税额＝180000
免抵税额＝208000-180000＝28000（元）
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
28000
借：应收出口退税 180000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 208000
⑹计算并缴纳当期应税额，
应纳税额=204000-（85000-72000）=191000（元）
借：应交税金—转出未交增值税 191000
不得免征和抵扣税额=1800000×（17%-13%）=72000（元）
借：产品销售成本—外销 72000
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）72000
⑸计算当期申报的免抵退税额.应退税额.免抵税额时，
免抵退税额＝1600000×13%＝国家卫生人才网报名入口208000（元）＞上期留抵税额180000元
应退税额＝180000
免抵税额＝208000-180000＝28000（元）
借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
28000
借：应收出口退税 180000
贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 208000
⑹计算并缴纳当期应税额，
应纳税额=204000-（85000-72000）=191000（元）
借：应交税金—转出未交增值税 191000
贷：应交税金—未交增值税 191000
申报入库，
借：应交税金—未交增值税 191000
贷：银行存款 191000
根据现行政策，生产企业已享受增值税预免预抵的出口货物，在规定期限内未申报退税的实行先补征税，然后再对逾期申报退税且审核通过的部分给予补退税
申报入库，
借：应交税金—未交增值税 191000
贷：银行存款 191000
根据现行政策，生产企业已享受增值税预免预抵的出口货物，在规定期限内未申报退税的实行先补征税，然后再对逾期申报退税且审核通过的部分给予补退税
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