增值税完整会计分录
增值税完整会计分录
1、⽉底，进项税额⼤于销项税额，不进⾏账务处理，直接作为留抵税额;
2、⽉底，销项税额⼤于进项税额:
(1)计算应交增值税:护理报考执业药师报名条件
本期应交增值税=销项税额-进项税额-以前留抵进项税额大专升本科
(2)结转:
借：应交税⾦-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税⾦-应交增值税-未交税⾦
2021年江西人事考试网(3)缴纳:
借：应交税⾦-应交增值税-未交税⾦
贷：银⾏存款
⼀、购进商品或接受劳务的账务处理.
1、购进业务的账务处理(进项税额允许抵扣)
借：在途物资/原材料/库存商品/⽣产成本/⽆形资产/固定资产/管理费⽤等
应交税费-应交增值税(进项税额) (按当⽉已认证的可抵扣增值税)
应交税费-待认证进项税额 (按当⽉未认证的可抵扣增值税额)
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贷：应付账款/应付票据/银⾏存款
如果发⽣退货:
(1)原增值税专⽤发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专⽤发票做相反的会计分录;
(2)原增值税专⽤发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录.
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理
取得增值税专⽤发票时:
借:⽆形资产/固定资产/管理费⽤
应交税费-待认证进项税额
贷：银⾏存款/应付账款
经税务机关认证后:
借:⽆形资产/固定资产/管理费⽤
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
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⽤于简易计税⽅法计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物、加⼯修理修配劳务、服务、⽆形资产和不动产，其进项税额按照现⾏增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的.
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3、购进不动产、不动产在建⼯程，进项税额分年抵扣的账务处理
(1)购进时:
借：固定资产/在建⼯程
应交税费-应交增值税(进项税额)(按当期可抵扣的增值税额)
应交税费-待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)
贷：应付账款/应付票据/银⾏存款
(2)尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时:
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按允许抵扣的⾦额)
贷：应交税费-待抵扣进项税额
增值税⼀般纳税⼈(以下称纳税⼈)2016年5⽉1⽇后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5⽉1⽇后发⽣的不动产在建⼯程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第⼀年抵扣⽐例为60%，第⼆年抵扣⽐例为40%.60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当⽉起第13个⽉从销项税额中抵扣.
4、货物等已验收⼊库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理.
验收⼊库时:
借：原材料/库存商品/固定资产/⽆形资产-暂估⼊库
贷：应付账款
下⽉初,⽤红字冲销原暂估⼊账⾦额:
借：原材料/库存商品/固定资产/⽆形资产-暂估⼊库 (红字)
贷：应付账款 (红字⾦额)
取得相关增值税扣税凭证并经认证后:
借：原材料/库存商品/固定资产/⽆形资产
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
⼀般纳税⼈购进的货物等已验收⼊库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在⽉末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估⼊账，不需要将增值税的进项税额暂估⼊账