关于进项税额转出的会计分录怎么做？
2008-05-06 16:54mimi0508 | 浏览 86204 次
是部分退货的。发票我公司已经做了认证抵扣了。
进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：
（2）纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目（在建工程）、免税项目或集体福利与个人消费等。
借：库存商品（在建工程、原材料、销售费用）
贷：应交税金——应交增值税（进项税转出）
补充:退货不属于进项税额转出,而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额,也就是:
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借：库存商品(红字)
应交增值税--应交税金--进项税额(红字)
贷:银行存款(红字)
进项税额转出会计分录怎么做？
2013-09-10 21:02匿名 | 浏览 6423 次
月初申报的时候这个月企业是有留抵税额的，但是月底国税局说我们企业留抵太多我必须补交税款，国税局才不得监控我们，专管员说叫我做一个进项额转出金额为208，再补交208元的增值税，请问这个会计分录怎么做？借方科目该是什么？
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2013-09-12 20:36网友采纳
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光是转出，很好办：借：相关成本费用 208 贷：应交税金——应交增值税——进项税额转出 208 。这个表示你放弃了你的抵税权利。不可以转回的哈
进项税额转出的会计分录
2012-02-03 16:40zhaoqihui_ | 浏览 68603 次
高考查分一般在几月几号 学习
我公司购进固定资产，进项税额已认证抵扣，但后来发现品名开错了，须退回重新开票。现已从税局拿到红字的通知单寄给了对方，请问：1、我手上的通知单怎么做分录。2、对方开出红字发票我应怎样做分录。3、对方再开出正确的兰字发票我应怎样做分录？4、收到的红字和正确的兰字是否都要认证？谢谢！
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2012-02-03 16:52
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提问者采纳
1、我手上的通知单怎么做分录。
做原来购入时的相反的冲销分录：
借：固定资产（红字）
贷：应交税金-进项税额转出
贷：应付账款（其它应付款等）（红字）
2、对方开出红字发票我应怎样做分录。
无须另做分录，可附在第1条凭证后做附件（一般情况下，销方是不用寄红字票的）
3、对方再开出正确的兰字发票我应怎样做分录？
按正常购入的程序入账
4、收到的红字和正确的兰字是否都要认证？
只须验证蓝字票，红字不用验
追问：
我已经提了折旧了，有影响吗？
追答：
严格来说，应该调整已提折旧额。如果是在上年已经入账的，则应该在汇算清缴时调增。
提问者评价
谢谢了！
详细介绍回目录进项税额转出与视同销售销项税额的一般界定。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出?在数额上是一进一出，进出相等。而视同销售是指企业对某项业务未做销售处理，但按税法规定应视同销售交纳相关税费，需计算 进项税额转出交纳增值税销项税额。二者
的区别主要在于：进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去，不考虑购进货物的增值情况;视同销售销项税额是根据货物增值后的价值计算的，其与该项货物的进项税额的差额，为应交增值税。
企业的货物按其来源可分为购入的货物及自产和委托加工的货物两大类。购入的货物未再加工，从理论上讲，其价值没有变化，但价格会随着市场的变化围绕着价值上下波动;而自产和委托加工的货物由于经过加工，其价值已经发生变化。按其用途可以分为对内和对外两大类。对内是指用于非应税项目、用于免税项目、用于集体福利或者个人消费等;对外是指用于对外投资、提供给其他单位和个体经营者、分配给股东和投资者、无偿赠送他人等。对内不需要考虑价值变动，而对外需要考虑价值变动。
1、就是说购进货物在没有弄清是否能抵扣进项税额之前，先做了进项抵扣处理，等到弄清楚是不能抵扣的，就从已经抵扣的进项税额中转出来，减少进项税额抵扣。
2、按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)购进固定资产;
(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
淮安市人事考试中心 (4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(5)非正常损失的购进货物;
(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第二十二条规定：
已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第(2)至(6)项所列情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
计算方法回目录1.有关政策规定。能够准确计算企业原抵扣进项税额的，按原抵扣进项税
额结转进项税额转出;无法准确确定进项税额的，一律按当期实际成本成本计算结转应该转出的进项税额。所谓实际成本包括进价、运费、保险费及其 进项税额转出它有关费用。
2.进项税额转出的计算
内蒙古人力资源网招聘 (1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。
(2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率计算转出。
例：某企业从农民手中收购玉米开，收购凭证，金额10000元，则原账面应转材料入库成本8700元，增值税进项税额1300元，若该批玉米发生非正常损失，则企业应转出增值税进项税额为：8700÷(1-13%)×13%=1300(元)。
(3)若原外购货物是根据多种凭证抵扣的进项税额，为了最大限度的体现公平，可以需转出进项税额的外购货物的账面成本×综合抵扣率计算结转进项税额转出。
其中综合抵扣率=本期外购货物全部进项税额÷本期外购货物全部成本×100%
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