第四章审计业务
主要内容
第一节基本要求
关键词：
1.网络；
2.关联实体；
3.公众利益实体；
4.独立期间；
5.合并与收购。2020年司法考试时间和条件
一、独立性的概念框架
2020国家公务员考试成绩查询入口（一）独立性的内涵
独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：
1.实质上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，注册会计师提出结论时不
2.形式上的独立性。形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信
黑龙江省人才服务局（二）独立性概念框架的内涵
会计2022年什么时候报名独立性概念框(1)识别对(2)评价不利影响的严重程度；(3)必要时采取防范措施消除不利影响职业判断。网络事务所网络的确定共享收益或分担成本共享所有权、控制权或管理权共享同一经营战略使用同一品牌共享重要的专业资源1.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络。
如果分担的成本不重要，分担的成本仅限与开发审计方法、编制审计手
例外2：如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，不
2.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体共享所有权、控制权或管理权，应被视
3.如果一个联合体旨在通过合4.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，被视为网络。共
例外：如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成
5.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络。同一品
即使某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会计师事务所名称的一部分，仅仅在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，可能使人产生其属于某一网络的印象。为避免产生这种误解[不应被认定属于同一网络]，会计师事务所应当慎重考虑如何描述这种成员关系。
6.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络。
（1）能够使各会计师事务所交流客户资料、收费安排和时间记录等信息的共享系
（2）合伙人和员；
技术部门，负责就鉴证业务中的技术或行业特定问题、交易或事项提供咨询；
审计方法或审计手册；
培训课程和设施。
列资源被视为不重要：
共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；
共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；
没有一个共有的技术部门。1?简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和AC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：针对上述，指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
【答案】
（6）违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财
三、关联实体——审计客户的“三亲六故”国企央企最新招聘信息
如审计客户是上市公司，关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：
1.能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要
2.该实体对客户具有重大影响在客户内拥有直接经济利益利
3.审计客户直接或间接控制的实体；
4.审计客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能
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5.与客户处同一控制的实体(即“妹实体”)，并且该妹实体客户对其控制
注：在审
四、公众利益实体
客户是否属于公众利益实体，独立性的要求强弱有所不同。
公众利益实体包括：
1.法律法规界定的公众利益实体；
2.法规规定按上市公司审计独立性的要求接受审计的实体
3.其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，
对于其债券在证券交易所报价或挂牌，或是在证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体的对待。
如其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，应考虑作为公众利益实体。需要考虑
的因素包括该实体业务的性质(如金融业务、保险业务)、实体的规模和员工的数量等。
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