税务师职业资格涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷10
(总分：56.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题共10题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。{{/B}}(总题数：10，分数：20.00)
1.下列各项税金不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。
（分数：2.00）
广州国企事业单位招聘 A.车船税
 B.房产税
 C.城镇土地使用税
 D.印花税 √
解析：解析：车船税、房产税和城镇土地使用税均需通过“应交税费”科目核算。
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，退税率15％，主要从事进出口业务。2016年12月1日“应交税费一应交增值税”借方余额5万元，当月外销离岸价为500万元，内销不含税收入200万元，当月进项税额为50万元。 则下列处理正确的是( )。
（分数：2.00）
 A.应交增值税30万元
 B.应退增值税75万元
 C.留抵税额40万元
 D.应退增值税11万元 √
解析：解析：不得免征和抵扣税额＝500× (17％－15％)＝10(万元)；当期应纳增值税＝200×17％－(50－10)－5＝－11 (万元)；免抵退税额＝500×15％＝75 (万元)，当期应退增值税＝11(万元)。
3.甲公司为增值税一般纳税人，在接受税务稽查过程中被查出增值税抵扣不符合规定，其
考取公务员的条件中不予抵扣金额为100万元，则下列会计处理正确的是( )。
（分数：2.00）
 A.贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”
 B.贷记“应交税费一增值税检查调整” √
 C.贷记“应交税费一未交增值税”
 D.借记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”
解析：解析：接受税务机关检查调整增值税的一般使用“应交税费一增值税检查调整”科目进行核算。
4.某增值税小规模纳税人2017年8月转让其自建的一栋厂房，取得转让含税价款200万元，该厂房于2015年8月建造完成，其建造成本为80万元，则该小规模纳税人在预缴税款时的会计处理正确的是( )。
（分数：2.00）
 A.借：应交税费—预交增值税 5．71 贷：银行存款 5．71
 B.借：应交税费—应交增值税 3．5 贷：银行存款 3．5
 C.借：应交税费—应交增值税 9．52 贷：银行存款 9．52 √
 D.借：应交税费—应交增值税 5．83 贷：银行存款 5．83
解析：解析：预缴增值税＝200／(1＋5％)×5％＝9．52(万元)。
5.某增值税一般纳税人(非出口企业)当月进项税额合计200万元，销项税额合计170万元，进项税额转出合计20万元，则月末需进行的账务处理为( )。
（分数：2.00）
 A.借：应交税费一未交增值税 10 贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 10
 B.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 10 贷：应交税费一未交增值税 10
 C.借：应交税费一未交增值税 10 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 10
 D.无需进行账务处理 √
解析：解析：当期应纳增值税＝170－200＋20 ＝－10(万元)，留抵税额为10万元，无需进行账务处理。
6.甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月31日留抵税额为100万元，2016年8月3日税务机关检查发现问题应补缴增值税90万元，则甲公司正确的会计处理为( )。
（分数：2.00）
 A.借：应交税费一应交增值税(进项税额) －90 贷：应交税费一未交增值税 －90 √
 B.借：应交税费一应交增值税(进项税额) －90 贷：应交税费—增值税检查调整 －90
 C.借：应交税费一未交增值税 90 贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 90
 D.借：应交税费一未交增值税 90 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 90
解析：解析：按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目，贷记 “应交税费一未交增值税”科目。
7.根据相关税法规定，工业企业购入下列资产中需将增值税税额计入相关资产成本的是( )。
（分数：2.00）
 A.生产用设备
 B.食堂用中央空调 √
 C.管理部门用小汽车
 D.办公用品
解析：解析：购进货物用于集体福利增值税进项税额不得抵扣，计入货物成本中。
8.某企业为增值税一般纳税人，2017年1月15日通过银行划账上缴2016年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为( )。
（分数：2.00）
 A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000
 B.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 12000 贷：银行存款 12000
 C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 12000
 D.借：应交税费一未交增值税 12000 贷：银行存款 12000 √
解析：解析：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
9.某税务师2017年8月份受托为某一般纳税人审核上年度所得税的纳税情况，在审查时发现该企业2016年12月份销售高档化妆品收取的押金逾期10000元未退还，企业仍在其他应付款中挂账。则下列调账分录正确的是( )。(消费税税率15％)
（分数：2.00）
 A.借：其他应付款 10000 贷：营业外收． 10000
 B.借：其他应付款 10000 贷：以前年度损益调整 10000
 C.借：以前年度损益调整 1282．05 贷：应交税费一应交消费税 1282．05 √
 D.借：其他应付款 10000 贷：以前年度损益调整 8717．95 应交税费—应交消费税 1282．05
解析：解析：应编制的会计分录为： 借：其他应付款 10000 贷：以前年度损益调整 8547．01 应交税费一应交增值税(销项税额) 1452．99 借：以前年度损益调整 1282．05 贷：应交税费一应交消费税 1282．05
10.某增值税一般纳税入2017年9月外购一批原材料取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额为34万元，取得运费增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为0．55万元，材料已验收入库，发票于当月认证并抵扣。2017年10月因保管不善上述原材料毁损了80％。则下列会计处理正确的是( )。
（分数：2.00）
 A.借：管理费用 164 贷：待处理财产损溢 164
 B.借：营业外支出 164 贷：待处理财产损溢 164
 C.借：管理费用 191．2 贷：待处理财产损溢 191．2
 D.借：管理费用 191．64 贷：待处理财产损溢 191．64 √
解析：解析：应计入待处理财产损溢的金额＝(200＋5＋34＋0．55)×80％＝191．64(万元)。
二、{{B}}多项选择题共10题。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。{{/B}}(总题数：5，分数：10.00)
11.某企业为增值税一般纳税人，在委托加工应税消费品业务中，将收回的委托加工物资连续生产应税消费品，下列应计入委托加工物资收回成本的有( )。
（分数：2.00）
 A.发出原材料成本 √
 B.支付的加工费 √
 C.支付往返运费 √
 D.支付的消费税
 E.支付的增值税
什么时候考
解析：解析：委托加工物资收回后连续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，选项D错误；增值税一般纳税人支付的增值税可以抵扣，记入“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目的借方，选项E错误。
12.某增值税一般纳税人2017年1月3日转让其于2016年5月9日购入的一栋写字楼，取得含税转让收入5000万元，已在房地产所在地办理预缴。该写字楼购含税买价为3330万元，取得普通发票注明的税额为330万元。该纳税人当月其他业务确认的销项税额为90万元，进项税额为45万元，则下列会计处理正确的有( )。
（分数：2.00）
 A.借：应交税费—预交增值 79．52 贷：银行存款 79．52 √
 B.借：银行存款 5000 贷：固定资产清理4504．5 应交税费—应交增值税(销项税额)495．5 √
 C.借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 4504．5 应交税费一未交增值税 495．5
 D.借：应交税费一未交增值税 79．52 贷：应交税费一预交增值税 79．52 √
 E.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 540．5 贷：应交税费一未交增值税 540．5 √
解析：解析：、增值税一般纳税人处置不动产采用一般计税方法，应将收取的增值税作为“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目核算。
13.下列通过“应交税费”科目核算的有( )。
（分数：2.00）
 A.代扣代缴的个人所得税 √
 B.印花税
 C.契税
 D.房产税 √
 E.教育费附加 √
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解析：解析：企业不需要预计缴纳的税金，如契税、印花税、耕地占用税、车辆购置税，不通过“应交税费”科目核算。
14.下列业务的会计核算中，通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目核算的有( )。
（分数：2.00）
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 A.一般纳税人外购货物用于集体福利
 B.一般纳税人外购货物用于免征增值税项目自考信息查询
 C.一般纳税人外购货物用于股东分配 √
 D.一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠 √
 E.一般纳税人外购货物用于交际应酬
解析：解析：一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费(含交际应酬)的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，所以不通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目核算。
15.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得舍规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括( )。
（分数：2.00）
 A.固定资产
 B.应交税费一应交增值税(进项税额)
 C.应交税费一应交增值税(减免税款) √
 D.递延收益
 E.管理费用 √
解析：解析：增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目。
三、{{B}}简答题共3题，请根据题目要求回答问题。{{/B}}(总题数：13，分数：26.00)