2020年初级会计师考试会计实务随堂习题六含答案
【例题•单选题】下列项目中，不能够确认为无形资产的是( )。
A.通过购买方式取得的土地使用权
B.自创的商誉
C.通过吸收投资方式取得的土地使用权
2021年安徽教师招聘考试公告 D.通过购买方式取得的非专利技术
【答案】B
【解析】商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。
A.通过购买方式取得的土地使用权
B.自创的商誉
C.通过吸收投资方式取得的土地使用权
2021年安徽教师招聘考试公告 D.通过购买方式取得的非专利技术
【答案】B
【解析】商誉是不可辨认的，不能作为无形资产核算。
【例题•单选题】(2019年)某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元;开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为( )万元。
A.180
B.280
C.340
D.160
【答案】B
【解析】研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万
A.180
B.280
C.340
D.160
【答案】B
【解析】研究阶段发生的支出160万元和开发阶段发生的不符合资本化条件的支出120万
元(300-180)全部计入管理费用，所以计入当期损益的金额=160+120=280(万元)，选项B正确。
【例题•单选题】(2017年)2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为( )万元。
【例题•单选题】(2017年)2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元，开发阶段的支出均满足资本化条件。4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利，支付相关手续费1万元。不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为( )万元。
A.126
B.155
C.125
D.156
【答案】A
【解析】研究阶段支出应费用化，不构成无形资产入账成本，无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。
【例题•单选题】(2018年)某企业将其自行开发完成的管理系统软件出租给乙公司，每年
支付使用费240000元(不含增值税)，双方约定租赁期限为5年。该管理系统软件的总成本为600000元。该企业按月计提摊销。不考虑其他因素，该企业对其计提累计摊销进行的会计处理正确的是( )。
A.借：管理费用 20000
山东大学排名 货：累计摊销 20000
B.借：其他业务成本 20000
贷：累计摊销 20000
C.借：其他业务成本 10000
货：累计摊销 10000
A.借：管理费用 20000
山东大学排名 货：累计摊销 20000
B.借：其他业务成本 20000
贷：累计摊销 20000
C.借：其他业务成本 10000
货：累计摊销 10000
D.借：管理费用 10000
货：累计摊销 10000
【答案】C
【解析】企业每月摊销的金额=600000÷5÷12=10000元，该无形资产用于出租，无形资产计提的摊销需计入其他业务成本。
【例题•单选题】(2018年改编)某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元;开发阶段满足资本化条件支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是( )。
A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元
B.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元
C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元
D.确认管理费用189万元，确认无形资产300万元
【答案】A
【例题•多选题】(2018年改编)某公司为增值税一般纳税人，2019年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票注明价款为880万元，增值税税额为52.8万元，该无形资产使用年限为5年，按月进行摊销，预计残值为零。下列关于该项无形资产的会计处理中，正确的有( )。
A.2019年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元
辽宁人事考试中心 B.2019年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元
C.该项无形资产自2019年2月起开始摊销
D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元中公教育小学教师资格证
【答案】AB
【解析】无形资产按照取得时的成本进行初始计量，选项A正确;对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，所以2019年的摊销额=880÷5=176(万元)，选项B正确，选项C错误;该无形资产的应计摊销额为无形资产的成本880万元，选项D错误。
【例题•多选题】(2019年)下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应记入的会计科目有( )。
A.制造费用
B.管理费用
C.其他业务成本
D.累计摊销
【答案】BD
【例题•多选题】(2018年)下列各项中，应计入专利权入账价值的有( )。
A.制造费用
B.管理费用
C.其他业务成本
D.累计摊销
【答案】BD
【例题•多选题】(2018年)下列各项中，应计入专利权入账价值的有( )。
A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费
B.研究阶段支付的研发人员薪酬
C.依法取得专利权发生的注册费
D.开发阶段满足资本化条件的材料支出
【答案】CD
【解析】选项AB计入管理费用。
【例题•判断题】(2018年)企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。( )
B.研究阶段支付的研发人员薪酬
C.依法取得专利权发生的注册费
D.开发阶段满足资本化条件的材料支出
【答案】CD
【解析】选项AB计入管理费用。
【例题•判断题】(2018年)企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。( )
【答案】√
【例题·不定项】某企业2019年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下：
(1)2019年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
(2)2020年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。6月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。
【例题·不定项】某企业2019年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2019年至2020年该企业发生的有关固定资产业务如下：
(1)2019年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。
(2)2020年3月1日，该企业准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付，该批物资于当日全部用于工程建筑。3月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元，相关进项税额为3.9万元。6月30日，确认3日至6日累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放)。
(3)2020年6月30日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。
(4)2020年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数)(2018年改编)
1.根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是( )万元。
A.135.6
B.120
(4)2020年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。
要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额答案用万元表示，计算结果保留两位小数)(2018年改编)
1.根据资料(1)，该企业购入M设备的入账价值是( )万元。
A.135.6
B.120
C.122
D.137.18
【答案】C
【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 120
应交税费——应交增值税(进项税额) 15.6
贷：银行存款 135.6
借：固定资产 2
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.12
贷：银行存款 2.12
M设备入账价值=120+2=122(万元)。适合社会人士考的证书
2.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2020年M设备计提折旧额为12万元
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.12
贷：银行存款 2.12
M设备入账价值=120+2=122(万元)。适合社会人士考的证书
2.根据期初资料和资料(1)，下列各项中，关于设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.M设备计提的折旧费计入制造费用
B.2020年M设备计提折旧额为12万元
C.M设备年折旧率为9.84%
D.2020年1月M设备开始计提折旧
【答案】ABCD
【解析】选项A，生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用;选项B，2020年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元);选项C，预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%;选项D，当月增加的固定资产，从下个月开始计提折旧。
3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。
A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
D.2020年1月M设备开始计提折旧
【答案】ABCD
【解析】选项A，生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用;选项B，2020年M设备计提折旧额=(122-2)/10=12(万元);选项C，预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命=(1-1.64%)/10=9.84%;选项D，当月增加的固定资产，从下个月开始计提折旧。
3.根据资料(2)，下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是( )。
A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬 40
B.3月5日，购入工程物资时：
借：工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷：银行存款 226
C.3月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：在建工程 33.9
贷：应付职工薪酬 40
B.3月5日，购入工程物资时：
借：工程物资 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷：银行存款 226
C.3月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：在建工程 33.9
贷：库存商品 30
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.9
D.3月15日，领用本企业生产的钢材时：
借：在建工程 30
贷：库存商品 30
【答案】ABD
4.根据期初资料、资料(1)与(4)，下列各项中，关于该企业M设备毁损的会计处理结果正确的是( )。
A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元
B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元
C.毁损的M设备导致企业营业外支出增加60万元
D.按应收保险公司的赔偿款，借记“其他应收款”科目50万元
【答案】ABD
【解析】转入清理时：
借：固定资产清理 110
累计折旧 12
贷：固定资产 122
支付清理费用时：
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
应收赔款时：
借：其他应收款 50
贷：固定资产清理 50
贷：固定资产 122
支付清理费用时：
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
应收赔款时：
借：其他应收款 50
贷：固定资产清理 50
发生净损失时：
借：营业外支出 61
贷：固定资产清理 61
5.根据期初资料，资料(1)至(4)，2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额是( )。
A.3890
公务员考试要看哪几本书
B.3600
C.3500
D.3770
【答案】D
【解析】2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500(期初)+122(资料1)+(200+30+40)(资料3)-122(资料4)=3770(万元)。
【答案】D
【解析】2020年12月31日该企业“固定资产”科目余额=3500(期初)+122(资料1)+(200+30+40)(资料3)-122(资料4)=3770(万元)。
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