第二章 资产
考情分析
本章是全书的“老大哥”，非常重要，在历年各个批次的考试中所占的分值都非常高，可以达到30分左右。本章在各个题型中都可能会出题，尤其是不定项选择题，可以单独出大题，也可以与负债、收入、成本核算、财务报表等其他章节相结合出题，可以说是无处不在、无孔不入，具有较强的综合性。要求大家在学习时，做到前后联系、融会贯通，全面掌握。
本章是一座高山，虽历尽千辛万苦，但翻越之后，便是一马平川。所以，拿下第二章，初级会计就成功了一半。加油吧！
本章目录
第一节 货币资金
第二节 应收及预付款项
第三节 交易性金融资产
第四节 存货
第五节 固定资产
第六节 无形资产和长期待摊费用
第一节 货币资金
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点1：库存现金（★★）
问题导入：
1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？
2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？
1.现金管理制度
使用范围 | （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以2022年大学英语四级真题支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。北京外事办 |
限额 | （1）谁核定：开户银行 （2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需 （3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天 |
清查 | （1）实地盘点法 （2）对清查结果编制现金盘点报告单 |
超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定：
2.现金的账务处理
【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。
例如，销售部门领用备用金2000元，用于业务员日常差旅费报销。
（1）领用时：
借：其他应收款——备用金 2000
贷：库存现金 2000
（2）凭发票实际报销时：
借：销售费用 1500
贷：其他应收款——备用金 1500
国家公务员遴选职位表2020（3）退回备用金余额时：
借：库存现金 500
贷：其他应收款——备用金 500
3.现金的清查
天津用人单位直接招聘
现金短缺 | 现金溢余 | |
审批前 | 借：待处理财产损溢 事业单位考试网2020贷：库存现金 | 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 |
审批后 | 借：其他应收款（应由责任方赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 | 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分） |
【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是（ ）。
A.向农民收购农副产品2000元
B.从商场购买办公用品900元
C.向经销商支付物资采购货款9500元
D.业务人员因出差预借差旅费5000元
【答案】C
【解析】选项AD属于与个人相关的支出，可以用现金支付；选项B，对企业的支出，结算起点1000元以下的，可以用现金支付；选项C，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。
【例题·单选题】（2019年）某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。
A.借记“管理费用”科目151元
B.借记“其他应付款”科目200元
C.借记“营业外支出”科目151元
D.借记“财务费用”科目151元2021公务员考试行测真题及答案
【答案】A
【解析】发生短缺时：
借：待处理财产损溢 351
贷：库存现金 351
报经批准后：
借：其他应收款 200
管理费用 151
贷：待处理财产损溢 351
选项A正确。
【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（ ）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入
B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款
C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用
D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款
【答案】AB
【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
考点2：银行存款（★★）
1.银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账（会计登记）和银行存款日记账（出纳登记），分别进行银行存款总分类核算和序时、明细分类核算。
企业应当设置“银行存款”科目：
2.银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调
节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
【链接】具体内容，我们已在第一章第六节“财产清查”学习，此处不再赘述。
考点3：其他货币资金（★★）
1.其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
【链接】
①商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，不属于其他货币资金，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。（将在本章第二节学习应收票据）
②支票：应通过“银行存款”科目核算。
2.其他货币资金的账务处理
企业应当设置“其他货币资金”科目，并应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
【总原则】
情形 | 其他货币资金的账务处理 |
（1）取得时 | 借：其他货币资金——×× 贷：银行存款 |
（2）支付时 | 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——×× |
（3）采购完毕收回剩余款项时 | 借：银行存款 贷：其他货币资金——×× |
（1）银行汇票存款
银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
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