一、单项选择题
1.以下有关财务报表审计的说法中，错误的选项是
〔〕。A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信
赖程度B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
【答案】D
【解析】选项 D 错误，审计的最终产品是审计报告。
【知识点】审计的定义
2.以下各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是〔〕。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.
对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与工程组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
【答案】B
【解析】选项 B 错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：〔1〕删除或废弃被取代的审计工作底稿〔选项 A〕；〔2〕对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引〔选项 C〕；
〔3〕对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；〔4〕记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据〔选项 D〕。
【知识点】审计工作底稿归档工作的性质
3.以下各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是〔〕。
A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
注册会计师报考条件和时间2022C.出具审计报告的日期
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制根底
【答案】C
【解析】审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：〔1〕财务报表审计的目标与范围〔选项 A〕；〔2〕注册会计师的责任；〔3〕管理层的责任〔选项B〕；〔4〕指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制根底〔选项D〕；〔5〕提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【知识点】审计业务约定书
4.在确定工程组内部复核的性质、时间安排和范围时，以下各项中，注册会计师无需考虑的
是〔〕。
A.被审计单位的规模
C.评估的重大错报风险
D.工程质量控制复核人员的经验和能力
【答案】D
【解析】工程组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于以下因素：〔1〕被审计单位的规模和复杂程度〔选项 A 正确〕；〔2〕审计领域；〔3〕评估的重大错报风险〔选项C 正确〕；〔4〕执行审计工作的工程组成员的专业素质和胜任能力〔选项 D 正确〕。
【知识点】指导、监督与复核
5.在运用审计抽样实施细节测试时，以下情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是〔〕。
A.总体规模较大
B.预计总体错报较高
C.总体变异性较大
D.
误拒风险较高
【答案】C
【解析】分层可以降低每一层中工程的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。
【知识点】总体的变异性
6.以下各项中，不属于审计固有限制的来源的是〔〕o
A.注册会计师可能满足于说服力缺乏的审计证据
B.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息
C.
注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制  D.
管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断
【答案】A
【解析】选项 A 错误，审计中的困难、时间或本钱等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力缺乏的审计证据的正当理由。审计的固有限制源于：
〔1〕财务报告的性质〔选项 D〕；〔2〕审计程序的性质〔选项B、C〕；〔3〕在合理的时间内以合理的本钱完成审计的需要。
【知识点】审计的固有限制
7.以下各项中，不影响审计证据可靠性的是〔〕。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
B.审计证据的来源
C.被审计单位内部控制是否有效
D.审计证据的存在形式
【答案】A
【解析】选项 A 错误，审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。
【知识点】审计证据的可靠性
8.以下各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性的目的的是〔〕。
确定审计中识别出的错报是否需要累积
C.评价已识别的错报对审计意见的影响
D.
识别和评估重大错报风险
【答案】B
【解析】注册会计师使用整体重要性水平〔将财务报表作为整体〕的目的有：〔1〕决定风险评估程序的性质、时间安排和范围〔选项 A 正确〕；〔2〕识别和评估重大错报风险〔选项 D 正确〕；〔3〕确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响〔选项C 正确〕。
9.以下审计程序中，不适用于细节测试的是〔〕。
A.函证
B.重新执行
C.检查
D.询问
【答案】B
【解析】选项 B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
【知识点】审计程序的种类
10.以下有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的选项是
〔〕。A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量
的衡量 B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
【答案】B
【解析】审计证据的充分性不影响审计证据的适当性，注册会计师仅靠获取
的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，选项 B 错误。
【知识点】审计证据的充分性与适当性
11.以下有关重大错报风险的说法中，错误的选项是。
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.
重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险
【答案】B
【解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 错误。【知识点】重大错报风险
12.以下有关审计工作底稿复核的说法中，错误的选项是
〔〕。A.工程合伙人应当复核所有审计工作底稿
B.工程质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿
C.
审计工作底稿中应当记录复核人员及其复核时间
【解析】选项 A 错误，工程合伙人复核的内容包括：〔1〕对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；〔2〕特别风险；〔3〕工程合伙人认为重要的其他领域。工程合伙人无须复核所有审计工作底稿。
【知识点】复核审计工作底稿和财务报表
13.对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，以下各项中，注册会计师通常无需考虑的是〔〕
A.控制发生的频率
B.控制是否是复杂的人工控制
C.控制是否是自动化控制
D.控制在本年是否发生变化
【答案】A
【解析】关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，根本思路是考
虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化〔选项 D〕。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：〔1〕内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。〔2〕控制特征〔是人工控制还是自动化控制〕产生的风险
〔选项 BC〕。〔3〕信息技术一般控制的有效性。〔4〕影响内部控制的重大人事变动。〔5〕由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。〔6〕重大错报的风险和对控制的信赖程度。
【知识点】控制测试的时间
二、多项选择题
1.以下各项因素中，注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有〔〕。
A.被审计单位所处的生命周期
B.财务报表预期使用者的范围
C.被审计单位所处的行业和经济环境
D.以前年度是否存在审计调整
【答案】ABC
【解析】财务报表整体重要性由基准和百分比构成，选项 A、C 影响基准确实定，选项 B 影响百分比确实定，选项 D 无需考虑。
【知识点】财务报表整体的重要性
2.为应对管理层凌驾于控制之上的风险，以下各项审计程序中，注册会计师应当实施的有〔〕。
A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
B.
复核会计估计是否存在偏向
C.确认重大关联方交易是否得到适当授权
D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
【答案】ABD
【解析】无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实
中作出的其他调整是否适当〔选项 A〕。〔2〕复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否说明存在由于舞弊导致的重大错报风险〔选项 B〕。〔3〕对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由〔或缺乏商业理由〕是否说明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为〔选项 D〕。
【知识点】针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
3.以下情形中，注册会计师不得利用内部审计工作的有〔〕。
A.评估的认定层次的重大错报风险较高
B.方案和实施相关的审计程序涉及较多判断
C.
内部审计没有釆用系统、标准化的方法
D.内部审计的地位缺乏以支持内部审计人员的客观性
【答案】CD
【解析】如果存在以下情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作：
（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序缺乏以支持内部审计人员的客观性〔选项 D〕；
（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；
（3）内部审计没有釆用系统、标准化的方法〔包括质量控制〕〔选项 C〕。选项 AB，属于注册会计师应当方案较少地利用内部审计工作的情形。
【知识点】不得利用内部审计的工作
4.以下各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有〔〕。
A.针对接收或保持客户关系实施相应的质量控制程序
B.确定审计范围和工程组成员
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D.
评价遵守相关职业道德要求的情况
【答案】ACD
【解析】注册会计师应当开展以下初步业务活动：〔1〕针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序〔选项 A〕；〔2〕评价遵守相关职业道德要求的情况〔选项 D〕；〔3〕就审计业务约定
条款达成一致意见〔选项 C〕
5.注册会计师运用审计抽样实施细节测试时，以下各项中，可以作为抽样单元的有〔〕。
A.一个账户余额
B.交易中的一个记录
C.每个货币单位
D.一笔交易
【答案】ABCD
【解析】在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。抽样单元可能是一个账户余额〔选项A〕、一笔交易〔选项 D〕或交易中的一个记录〔选项B〕，甚至是每个货币单元〔选项 C〕。
【知识点】样本设计阶段一一定义抽样单元〔细节测试〕
6.在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，以下做法