1、[单选题](2020年)下列有关重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的
B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险
D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
【答案】A
【解析】舞弊既可能会导致财务报表层次重大错报风险，也可能会导致认定层次的重大错报风险。
2、[多选题]在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有()。
A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质
D.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报
表产生的实际和潜在影响
【答案】BCD
【解析】注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如
果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应
当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明，选项A错误，选
项C、D正确；如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定
或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项B正确。
3、[多选题]如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联
方作出规定，则注册会计师应当向管理层和治理层获取的书面声明有()。
A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方
关系及其交易
B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产
生重大影响或涉及管理层
C.已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交
易进行了恰当的会计处理和披露
D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益
【答案】AC
【解析】关于选项BD的声明，注册会计师可能向治理层获取，不属于应当获取的内容。
4、[单选题]当涉及重大事项和重大职业判断时，注册会计师需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿，下列说法中，不正确的是()。
A.决定记录重大事项的审计工作底稿的格式、内容和范围的一项重要因素是注册会计师在审计工作中运用职业判断的程度
B.需要记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性得出结论的基础
C.如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查，注册会计师只需记录这些文件记录是否真实
D.如果审计准则要求注册会计师应当考虑某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由【答案】C
【解析】如果注册会计师针对导致其对某些文件记录产生怀疑的情况实施了进一步调查(如适当利用专家的工作或实施函证程序)，需要在审计工作底稿中记录对这些文件记录真实性得出结论的基础，选项C 不正确。
5、[单选题]下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是()。
A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客
户的管理层进行沟通
C.会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为
其编制财务报表
【答案】B
【解析】选项A，会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因
注册会计师报考条件和时间2022此影响独立性。
6、[单选题]下列关于事务所人力资源管理的说法中不正确的是()。
A.没有足够的人员，将对业务质量产生不利影响，制约会计师事务
所的发展
B.人力资源管理核心是人员数量是否足够
C.解决人员需求预测问题有助于会计师事务所确定完成其业务所需
要人员的数量和素质
D.如果人员素质和胜任能力没有达到必需的标准，将直接导致业务
质量下降
【答案】B
【解析】B选项，人力资源管理核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准。
7、[多选题]以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有()。
A.应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账
B.订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账
C.销售价格和销售折扣的确定已经适当的授权批准
D.验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账
【答案】ABD
【解析】选项C不恰当。将销售价格和销售折扣的确定已经适当的授权批准，营业收入“准确性”认定相关。
8、[多选题]A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计。甲公司2019年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要采取适当措施的有()。
A.甲公司2019年度财务报表存在重大错报
B.甲公司2019年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决
C.甲公司2019年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况
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