审计研究AUDIT STUDIES
审计风险防范分析
王正姣晋中职业技术学院
摘要：随着信息技术的快速发展，大智移云（大数据、人工智能、物联网、云计算）已成为引领经济社会发展的重要力量。在这一背景下，数据处理成为各行各业的热门话题，数据的采集、存储、处理和分析都离不开计算机技术和互联网技术的支持。与此同时，审计工作也面临着新的挑战和机遇。本文以大智移云时代为背景，分析了数据处理的特点，探讨了注册会计师审计风险及成因，提出了相应的风险防范对策。
关键词：大智移云；注册会计师；审计风险
引言
随着信息技术的快速发展，大智移云已成为各行业普遍采用的技术。这种技术不仅能够提高企业的效率和竞争力，还可以帮助企业更好地适应市场变化。然而，在这种背景下，注册会计师审计风险也随之增加。注册会计师是企业财务报告的审计者，他们需要对企业的财务信息进行审核，以确保这些信息的准确性和可靠性。因此，注册会计师审计风险的控制对于企业的财务健康至关重要。
一、大智移云时代背景下数据处理特点
大智移云技术的应用起源于美国福特公司最早建立的财务共享中心。大智移云等信息技术的快速发展，更加深化了信息技术在整体产业经济中的广泛应用，正在有效推动社会经济的实时创新，会计行业也受到巨大的冲击和挑战。大智移云技术在中国的发展历程如表1：
表1 大智移云技术在我国的发展历程
时间（年）发展历程
2013大智移云概念的提出
2014大智移云时代会计信息化发展
2015基于大智移云的智慧财务兴起
2016提出建立财务共享中心
在大智移云时代背景下，数据处理具有以下特点：
（1）数据传播速度快：随着信息技术的不断发展，数据的传播速度变得更快。通过互联网和云技术，
数据可以在瞬息之间被传输到各个地方[1]。
（2）数据种类多样化：随着技术的进步，现在可以从不同渠道获取各种类型的数据，例如文本、图像、音频和视频等。这使得数据的表现形式越来越多样化。
（3）需要快速区分多个数据指标：在审计工作中，需要对多个数据指标进行快速区分，以防止风险事件的发生。通过云技术和数据分析工具，审计人员可以更高效地对大量数据进行收集和分析，确保数据指标的准确性和及时性。
（4）需要全面整合多个行业数据：在新时代背景下，注册会计师的审计工作需要对多个行业的不同数据进行全面整合。这有助于对经济问题进行分析，并为企业提供解决方案。通过构建信息传输通畅的数据审计体系，注册会计师可以帮助企业到发展的方向，并提供针对性的发展建议。
（5）数据挖掘能力的提升：为了适应新时代的要求，注册会计师需要提高数据挖掘能力。数据挖掘是从大量数据中发现有用信息的过程，可以帮助审计人员更好地了解和分析数据，及时完成审计工作。
在处理数据的过程中，注册会计师需要充分利用现代技术和工具，例如云技术、数据分析工具和数据挖掘算法等，以提高审计工作的效率和准确性。同时，注册会计师还需要基于不同数据的类型和工作内容进行评价和分析，并结合市场经济理论，为企
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业发展和市场经济的稳定提供有针对性的建议和帮助。二、注册会计师面临的审计风险及成因
（一）注册会计师专业能力不能满足时代发展的需要
在大智移云时代，对审计人员的专业胜任能力提出了很高的
要求。然而，当前的审计人员专业能力的不足无法满足信息技术飞速发展的需求。这主要存在以下几个原因：
第一，大部分国内审计人员多为会计专业出身，他们主要负责企业经济活动的确认、计量、记录和报告等工作。而审计人员则是对会计人员所做报告的审阅、审查和鉴证[2]。会计和审计具有本质的区别，因此会计人员转向审计工作需要大量的工作经验来满足审计准则的要求。
第二，大智移云时代下，与传统审计模式不同，统计分析软件如Stata、Eviews 等被广泛应用于审计工
作中。注册会计师需要除了具备强大的专业知识外，还需要熟练掌握这些软件的使用，以确保顺利进行审计工作。然而，这些软件的操作难度较大，现有的注册会计师很难在短时间内熟练掌握它们的运用。因此，传统的注册会计师审计模式已经无法满足时代发展的需求。（二）审计数据存在安全性问题
当前以大数据技术、互联网技术等为代表的新兴技术在注册
会计师审计中的应用仍处于探索阶段。审计过程中的数据获取和分析等环节都需要在互联网上完成，这使得审计对象的覆盖范围变得更广泛，但也带来了一些数据安全隐患。
第一，审计数据的传输过程存在数据泄露和非法入侵等意外情况。由于审计数据是通过互联网渠道进行传输，一旦黑客成功对平台进行攻击，就可能导致审计数据的泄露。这不仅给平台带来了严重的安全风险，也使得注册会计师面临更高的审计风险。这对整个审计工作来说是非常不利的。
第二，在利用网络技术进行数据传输和处理的过程中，可能出现数据位置变化，这与计算机和服务器的技术水平密切相关。这可能导致实际数据与审计数据之间出现冲突或不一致的情况，对双方的工作都会产生重大影响[3]。
第三，如果被审计单位的相关数据在传输和处理过程中发生泄露，将对会计师事务所和注册会计师的声誉产生不利影响。这是因为这些数据可能包括安全信息，如个人身份、财务记录等，如果这些信息被泄
露，可能会引起公众对公司的信任危机。此外，数据泄露也可能导致公司面临法律诉讼和，从而给会计师事务所和注册会计师带来经济损失。（三）基于云审计平台的控制风险
互联网、大数据等信息技术的发展给注册会计师审计工作带
来了新的机遇和挑战，注册会计师云审计平台的建立成为一种重要的工具和手段。然而，在云审计平台的内部控制实施过程中，可能会出现问题，导致控制风险的产生。
第一，在云审计平台中，不同责任岗位是根据设置密码来识别权限，网络软件将不同模块设计成不同的职能部门。但是，这种设计容易导致职责重叠或越权代位现象的发生，进而影响内部控制制度的有效运转。
第二，在云审计平台中，由于网络问题或软件故障等原因，可能导致无法通过内部控制来改善情况，此时必须依靠更高级的软件设施来应对危机。
（四）信息技术下的审计测试风险
随着信息技术的快速发展，审计工作的应用软件也在不断更
新和演进，这给注册会计师的审计工作带来了便利和效率的提升。然而，在应用软件的进程中，也会面临一些挑战和问题。
第一，随着时间的推移，历史数据和历史资料的提取和保存变得困难。由于信息技术的快速发展，存在不同版本的应用软件和文件格式的更替。这样，回溯历史数据和获取历史资料会变得较烦琐，可能需要转换文件格式或使用特定版本的软件。这种困难不仅会影响注册会计师的审计工作效率，还会增加审计测试中实质性程序的检查风险。
第二，通过网络软件进行内部控制制度的执行，如果注册会计师难以熟练运用计算机软件，控制测试和实质性测试将变得困难。内部控制制度的执行涉及多个环节和流程，需要通过软件进行操作和记录。如果注册会计师对相关软件不熟悉或不熟练，会增加全面审计的风险。
三、注册会计师审计风险防范对策
（一）招聘和培养具备专业胜任能力的注册会计师
随着大智移云技术的发展，注册会计师审计向网络化和智能
化方向的转变已成为不可避免的趋势。为了满足时代发展的需要，注册会计师需要提高自身的专业胜任能力。这可以通过以下几方面来实现。
第一，各高校应加大对复合型审计人才的培养力度。学生不仅需要熟练掌握审计理论知识，还需要加强实操能力，特别是针对审计软件等运用能力。学校可以通过开设相关课程，让学生充分了解审计工作流
程，并为学生参加注册会计师考试以及满足会计师事务所招聘需求提供有力支持[4]。
第二，会计师事务所在进行人才招聘时，可以实施绩效考核制度，以激发工作人员的工作积极性和学习自主性。这样的制度可以促使员工不断提升自身技能和能力，适应网络化、智能化的审计工作需求。通过绩效考核制度，公司可以激励员工积极学习和适应新技术，从而提高整体业务水平。
第三，会计师事务所应定期对原有的注册会计师进行网络软件操作方面的培训。这些培训可以帮助老注册会计师拓展思维模式，打破传统审计模式的束缚，积极推动审计工作的转变，提升审计效率。通过持续的培训，注册会计师可以了解并掌握新的审
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计软件和工具，从而更好地适应并应用于网络化、智能化的审计
工作中，提高工作效率和质量。
（二）提高对审计数据安全问题的重视程度
确保注册会计师审计数据的安全性对于经济运行和社会安全稳定具有重要意义。为有效降低审计风险，需要提高对审计数据安全问题的重视程度，并采取一系列措施。以下是几个关键方面：
第一，确保被审计单位数据的安全程度。为不同岗位职责的审计人员设置不同权限，级别越高的人员可访问的数据范围越广。这样可以限制非授权人员访问重要信息的可能性，提高数据安全性，减少泄露风险。在数据的传输和存储过程中，还可以采用安全技术，增加数据的安全性。
第二，改进数据的存储方式也是确保审计数据安全的重要手段。对被审计单位的信息进行合理分类存储和处理，可以更好地保护数据的安全性。将一般信息数据与核心信息数据分别存储，重点加强对核心数据的存储，限制访问权限，降低重要数据泄露的风险。
第三，审计软件的安全性同样需要重视。审计软件是审计数据的重要存储和处理工具，其安全性直接关系到审计数据的保护情况。通过采取措施，如设置防火墙、安装杀毒软件等，可以保护审计软件免受恶意攻击。定期对审计软件进行安全监测和更
新，及时弥补潜在的漏洞，提高审计软件的安全性。（三）优化及完善云审计平台
针对云审计平台出现的控制风险，虽然控制风险无法完全避免，但通过优化云审计平台，可以在一定程度上防范该风险。以下是几个关键方面：
第一，针对云审计平台的各个模块，需要进一步改进和完善。通过改进模块设置，加强对权限的划分，以避免出现职责重叠和越权代位现象，严格遵守不相容职务相分离的原则。这样可以确保各个职能模块
的职责清晰，减少潜在的风险。同时，需要对模块进行优化，使被审计单位的审计数据能够顺利传输到云审计平台，并确保注册会计师能够进行数据处理和分析，对被审计单位的各项业务进行审核。最终，在云审计平台上出具审计意见和上传审计报告，使被审计单位能够及时获取审计信息，以便进行下一步的决策。云审计平台的应用能够让审计工作朝着更加智能化的方向发展，提高工作效率和准确性。
第二，可以通过云审计平台对注册会计师的审计工作进行监督。通过对审计过程和结果的监控和评估，及时发现注册会计师审计中的问题和潜在隐患，并进行预警和调整。这种方式可以有效降低注册会计师审计风险，提高审计工作的质量和可靠性。云审计平台可以记录和跟踪审计活动和决策过程，并及时生成报告和警示信息，供相关人员参考和决策。
第三，为了进一步优化云审计平台，还可以加强对云服务提供商的选择和管理。选择可靠的云服务提供商，并确保其具备良好的安全管理和技术支持能力。与云服务提供商建立有效的合作
机制，及时沟通和解决存在的问题，确保云审计平台的稳定性和安全性。
（四）加强对审计风险的管控
信息化手段在注册会计师审计风险管控方面发挥着重要作用。通过运用信息技术对审计失败的成因进行统计分析，可以建立起合理有效的审计风险管控制度，从而降低审计风险。以下是几个关键方面：
第一，建立合理有效的审计风险管控制度。通过统计分析不同案例中的审计失败成因，了解并总结审计风险的源头和主要问题，制定相应的风险管控措施。在制度中，应对审计风险管控措施进行量化考核，并将不同考核指标落实到不同注册会计师的岗位中，从而提高注册会计师对审计风险的重视程度。这样的制度和考核措施可以推动注册会计师在审计过程中更加注重风险管控，减少审计失误和风险的出现。
第二，合理运用软件程序设计识别风险的预警机制。通过运用信息技术，设计出能够自动识别审计风险的预警机制。当注册会计师在审计过程中出现违背审计风险管控制度的行为时，软件系统会自动发出预警信号。这种预警机制可以有效规范注册会计师的审计行为，及时发现并纠正潜在的风险，保证审计工作的准确性和可靠性。cpa报考时间
第三，注册会计师在审计过程中应充分运用互联网、大数据等新兴技术手段，加大对审计风险的管控力度。互联网和大数据技术的应用可以提供更全面和准确的数据分析和信息获取，有助于注册会计师更好地了解被审计单位的情况，识别和评估审计风险。通过运用信息化手段，注册会计师可以更加高效地开展审计工作，提高审计风险管控的能力和水平。
结语
大智移云时代背景下，数据处理的特点和挑战给审计工作带来了新的机遇和挑战。注册会计师需要了解大智移云时代背景下数据处理的特点，增强风险意识，完善审计程序，加强内部控制，提高专业技能，
确保审计工作的质量和可靠性。只有这样，
才能更好地服务于企业的发展和社会的进步。
参考文献
[1]裴春燕.大数据背景下会计师事务所审计风险防范措施[J].中国注册会计师，2020 （04）：79–81.
[2]肖芬.大数据对CPA审计的影响及风险防范研究[J].国际商务财会，2019 （10）：53–56.
[3]刘乐倩.大数据背景下的审计风险和控制对策探讨[J].现代经济信息，2019 （18）：217.
[4]付达院，杨静怡.互联网背景下审计发展趋势与注册会计师审计风险[J].中国注册会计师，2019 （07）：80–82.
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