第三章（贷款和贴现业务）练习题
例3-12022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2022年12月31日到期收回本金。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。答案：贷款的初始确认金额=100万元2022年12月31日发放贷款时的分录：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000002022年1月31日——2022年12月31日每月月末计提利息和银行收到贷款利息的分录：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司10000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入——天意公司10000借：吸收存款——单位活期存款——天意公司10000贷：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司100002022年12月31日，收回本金：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000贷：贷款——流动资金贷款——天意公
司（本金）1000000
例3-22022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，并于2022年12月31日到期收回本金和
利息。中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.9489%）贷款初始确认金额=100万元实际月利率计算出结果为0.9489%（1）2022年12月31日发放贷款的分录：
借:借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000
贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000（2）2022年1月31日计提利息：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入9489贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）5112022年2月28日2022.6.30
2022.7.31对应的计提利息的分录：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）42贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10042
2022.12.31收回贷款本金和利息的分录：补提利息：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）527
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入10527收回本息：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司1120000
贷：贷款——单位流动资金贷款——天意公司（本金）1000000应收利息——单位流动资金应收利息120000
例3-32022年12月31日，中国工商银行海淀支行向其开户单位天意公司发放一年期流动资金贷款，合同本金100万元，合同年利率12%，到期一次还本付息，同时发生交易费用1万元，支付给在本行开户的M咨询公司，中国工商银行海淀支行于每月月末计提利息。2022年8月31日，有客观证据表明天意公司的贷款发生了减值，并预期将于2022年8月31日收到现金60万元。2022年8月31日，中国工商银行海淀支行与天意公司结算贷款，实际收到现金80万元。假设不考虑其他因素。（实际月利率0.8652%）贷款初始确认金额=100+1=101万元
101=100某（1+12%）/(1+r)^12得出实际月利率r=0.8652%（1）2022年12月31日发放贷款时的会计分录：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）10000贷：吸收存款——单位活期存款——M公司10000
2022年12月5日
吸收存款——单位活期存款——天意公司1000000
（2）2022年1月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息10000贷：利息收入——流动资金贷款利息收入8739贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）12612022年2-8月末，计提利息的分录同上，金额变化。（3）2022年8月31日，确认贷款减值损失时：未确认减值损失前贷款的摊余成本=1082062元
预计未来的现金流量的现值=600000/(1+0.8652%)^12=541072元确认为贷款减值损失=1082062-541072=540991元借：资产减值损失540991
贷：贷款损失准备540991
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金）1000000贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整）2062应收利息——流动资金贷款应收利息80000（4）2022年9月30日，确认减值贷款利息收入时：借：贷款损失准备4681贷：利息收入4681
2022年10月到2022年8月，分录都一致，金额相应按照摊余成本和实际利率计算结果。
（5）2022年8月31日，收回减值贷款时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司800000
贷款损失准备482062
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（已减值）1082062资产减值损失200000
借：贷款——房地产开发贷款——天意公司（本金）100000000贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司100000000（1）2022年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2500000元。借：应收利息2500000
贷：利息收入2500000
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司2500000
贷：应收利息2500000（2）2022年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10000000元。
借：资产减值损失10000000
贷：贷款损失准备10000000
借：贷款—房地产开发贷款—天意公司（已减值）100000000
贷：贷款—房地产开发贷款—天意公司（本金）100000000此时，贷款的摊余成本应该为100000000-10000000=90000000（3）2022年3月31日，从客户处收到利息1000000元，其预期2022年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。