2022-2023年初级会计考试《初级会计实务》考前冲刺卷I（答案解析）
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第I卷
一.综合考点题库(共50题)
1.甲公司2019年度取得销售收入5 000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为( )
A.30万元
B.25万元
C.18万元
D.24.85万元
正确答案：C
本题解析：
限额1=实际发生额×60%=30×60%=18万元<限额2=5 000×5‰=25万元，因此，准予扣除的业务招待费支出为18万元
2.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：
（1）2020年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。
（2）2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。
（4）2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1）至（4），2022年12月31日车库完成改扩建后的入账金额为（）万元。
A.279.8
B.271.33
C.272.35
D.269.8
正确答案：D
本题解析：
本题考查的是固定资产的改扩建支出入账金额的确定。改扩建前的账面价值=194-19.2=174.8（万元），改扩建支出后资产的入账金额=改扩建前固定资产的账面价值+改扩建支出-被替换部件的账面价值（本题不涉及）=174.8+15（原材料成本）+50（自产产品成本）+30（改扩建工程款）=269.8（万元），选项D正确；选项A错误，将自产产品按公允价值计入工程成本；选项BC错误，无法得出此金额。
3.2022年11月21日，某公司购入一项固定资产直接交付使用。该固定资产原值500万元。预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2022年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。
A.8.25
B.13.75
C.27.5
D.16.5
正确答案：B
本题解析：
本题考查的是固定资产采用年数总和法计提折旧的计算。由于固定资产当月增加当月不提折旧，从次月起计提折旧，所以，2022年该项固定资产应计提一个月（即2022年12月）折旧，2022年该项固定资产应计提的折旧额=（500-5）×［5÷（1+2+3+4+5）］×1/12=13.75（万元），选项B正确。
4.下列有关存货的相关表述中，不正确的有（ ）。
A.企业正在制造尚未完工的生产物资属于企业的存货
B.企业委托其他单位代销的商品不属于企业的存货
C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，制造完成验收入库后不属于企业的存货
D.生产过程中正常消耗的直接材料计入当期损益
正确答案：B、C、D
本题解析：
（1）企业委托其他单位代销的商品属于企业的存货，选项B错误；
（2）企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品，属于企业的存货，选项C错误；
（3）生产过程中非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料应计入到存货的成本中，选项D错误。
5.某公司为增值税一般纳税人。2021年年初，“银行存款”科目借方余额为1040万元，“长期借款”科目贷方余额为1720万元，“盈余公积”科目贷方余额为1280万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为300万元。2021年度该公司发生如下经济业务：
（1）外购生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，供货方代垫运杂费4万元（不考虑增值税），款项尚未支付，该公司存货采用实际成本核算，材料已验收入库。
（2）将自产的产品发放给本单位的管理人员作为职工福利，该批产品成本40万元，不含税市场售价60万元。
（3）持有面值100万元不计息的商业承兑汇票到期，债务人暂时无力偿还款项。
（4）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为600万元，增值税税额为78万元。商品已发出，购买方在当日取得该批商品的控制权。该批商品的实际成本为400万元。上年已经预收该批商品的款项160万元，剩余的货款于销售当时收讫，并存入银行。
（5）本年度计提到期一次还本付息的长期借款的利息为172万元，期初借款到期日为2022年6月30日，且企业只有这一笔长期借款。
（6）2021年该公司实现利润总额为240万元，确认的所得税费用为60万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（5），该企业2021年度资产负债表中，“长期借款”项目的期末余额应为（ ）万元。
A.1720
B.1892
C.0
D.1548
正确答案：C
本题解析：
2021年度资产负债表反映的是2021年12月31日这一时点的财务状况，长期借款到期日为2022年6月30日，距2021年资产负债表日已经不满一年，所以该笔长期借款不应在“长期借款”项目中列示，而应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。
6.下列关于长期股权投资的初始计量表述中，正确的有（ ）。
A.同一控制下企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本，按照合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定
B.非同一控制下，购买方以支付现金、转让非现金资产等作为合并对价的，应在购买日按照现金、非现金资产等的账面价值作为初始投资成本计量
C.以发行权益性工具进行的企业合并，与发行权益性工具相关的交易费用，自溢价收入中扣除，在权益性工具发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润
D.以非合并方式形成的长期股权投资，以支付现金、非现金资产等其他方式取得的，应按现金、非现金资产等的公允价值确定初始投资成本
正确答案：A、C、D
本题解析：
选项B：非同一控制下，购买方以支付现金、转让非现金资产等作为合并对价的，应在购买日按照现金、非现金资产等的公允价值作为初始投资成本计量。
7.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，每月月初发放上月工资，实行累积带薪缺勤制度，2021年12月1日，“应付职工薪酬——工资”科目贷方余额为50万元。12月甲公司发生有关职工薪酬业务如下：
（1）10日，结算上月应付职工薪酬50万元，其中代扣职工个人应缴纳的个人所得税2万元，扣回为职工垫付的医药费0.5万元，以银行存款结算货币性职工薪酬47.5万元。
（2）27日，领用一批自产吸尘器作为职工福利（每人一台），并在当日发放给100名职工，
其中行政管理人员20名，销售机构人员60名，车间生产工人20名。每台吸尘器的成本为300元，市场不含税售价为每台400元。
（3）30日，分配本月职工工资：车间生产人员15万元，车间管理人员6万元，行政管理人员2万元，销售专员8万元。
（4）30日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的总金额为10万元，其中行政管理人员薪酬4万元，销售人员薪酬6万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
2022年12月5日根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司12月末“应付职工薪酬”科目余额是（ ）万元。
A.51
B.41
C.4.5241
D.4.5191
正确答案：B
本题解析：
甲公司12月末“应付职工薪酬”科目余额=50（期初）-50（资料1）+4.52-4.52（资料2）+15+6+2+8（资料3）+10（资料4）=41（万元）。
8.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。
A.申请信用卡而转存银行的款项
B.赊购原材料出具的商业承兑汇票
C.赊销商品取得的银行承兑汇票
D.为取得银行本票而转存银行的款项
正确答案：A、D
本题解析：
本题考查的是其他货币资金的核算范围。申请信用卡而转存银行的款项属于信用卡存款，应通过“其他货币资金”科目核算，选项A正确；赊购原材料出具的商业承兑汇票，应通过“应付票据”科目核算，选项B错误；赊销商品取得的银行承兑汇票，应通过“应收票据”科目核算，选项C错误；为取得银行本票而转存银行的款项属于银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目核算，选项D正确。
9.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A.税收滞纳金
B.赞助支出
C.在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出
D.个人所得税税款
正确答案：C
本题解析：
经营所得不得扣除的项目：
(1)个人所得税税款(选项D);
(2)税收滞纳金(选项A);
(3)罚金、和被没收财物的损失;
(4)不符合扣除规定的捐赠支出;
(5)赞助支出(选项B);
(6)用于个人和家庭的支出;
(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;
(8)国家税务总局规定不准扣除的支出(例如，未经核准计提的各种准备金)。
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