2022年税务师《财务与会计》真题及答案（完整版）
一、单项选择题
1．下列关于财务管理目标理论的表述中，正确的是（）。
A．利润最大化考虑了不同行业间的风险问题
B．每股收益最大化考虑了利润与股东投入资本之间的关系
C．企业价值最大化不能克服企业追求利润的短期行为
D．股东财富最大化充分考虑了企业所有的利益相关者
【答案】B
【解析】利润最大化没有考虑风险问题，不同行业有不同的风险，同等利润值在不同行业中的意义也不相同，选项A错误；每股收益最大化反映了所创造利润与投入资本之间的关系，选项B正确；以企业价值最大化作为财务管理目标，将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为，选项C错误；股东财富最大化目标强调的更多的是股东的利益，而对其他相关者的利益重视不够，选项D错误。
2．若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设在其他因素不变的情况下，只降低产品的单位变动成本会引起（）。
A．边际贡献率降低
B．盈亏临界点销售量降低
C．单位边际贡献降低
D．目标利润降低
【答案】B
【解析】边际贡献率＝（单价－单位变动成本）÷单价，其他条件不变，单位变动成本降低的情况下，边际贡献率是增加的，选项A错误；盈亏临界点销售量＝固定成本÷（单价－单位变动成本），其他条件不变，单位变动成本降低，盈亏临界点销售量降低，选项B正确；单位边际贡献＝单价－单位变动成本，其他条件不变，单位变动成本降低，单位边际贡献提高，选项C错误；单位变动成本降低对目标利润没有影响，选项D错误。
3．以公司的应付票据作为股利支付给股东，该股利为（）。
A．现金股利
B．股票股利
C．财产股利
D．负债股利
【答案】D
【解析】负债股利是以负债支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，在不得已情况下，也有公司发行公司债券抵付股利。选项D正确。
4．长江公司生产甲产品，单位售价90元，本年度销售量为1500件，固定成本为15000元，当年实现的净利润为45000元，所得税税率为25％，假定不存在纳税调整事项，该产品的变动成本率是（）。
A．66.67％
B．33.33％
C．55.56％
D．44.44％
【答案】D
【解析】边际贡献总额＝固定成本＋利润总额＝15000＋45000÷（1－25％）＝75000（元），单位变动成本＝单价－单位边际贡献＝90－（75000÷1500）＝40（元），变动成本率＝单位变动成本÷单价＝40÷90＝44.44％，选项D正确。
5．下列不属于营运资金的特点的是（）。
2022年注册税务师报名时间A．来源单一
B．数量具有波动性
C．周转具有短期性
D．实物形态具有变动性和易变现性
【答案】A
【解析】营运资金具有如下特点：（1）营运资金的来源具有多样性（选项A当选）；（2）营运资金的
数量具有波动性（选项B不当选）；（3）营运资金的周转具有短期性（选项C不当选）；（4）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性（选项D不当选）
6．下列各项不应计入存货成本的是（）。
A．存货的装卸费
B．为特定客户设计产品所发生的设计费用
C．加工过程中按照一定方法分配的制造费用
D．非正常消耗的直接材料
【答案】D
【解析】非正常消耗的直接材料费用在发生时应确认为当期损益，选项D当选。
7．甲公司拟购置一条生产线，付款条件为首付50万元，从次年开始，每年年初支付20万元，连续支付10年，共计250万元。假设甲公司的资本成本为8％，则该方案相当于甲公司现在一次性付款的金额为（）万元。[已知（P/A，8％，10）＝6.7101，（P/F，8％，1）＝0.9259]
A．174.26
B．144.94
C．134.2
D．184.2
【答案】D
【解析】第一年年初的现值＝50＋20×（P/A，8％，10）＝50＋20×6.7101＝184.2（万元），选项D 正确。
8．下列各项中，不属于优先股股票筹资缺点的是（）。
A．优先股使普通股股东在公司经营不稳定时收益受到影响
B．优先股融资不产生财务杠杆作用
C．优先股的资本成本低于普通股，但高于债券
D．优先股筹资后对公司的限制较多
【答案】B
【解析】优先股的股息率一般为固定比率，使得优先股融资具有财务杠杆作用，选项B当选。
9．对于一年付息一次的债券估价模型，当市场利率低于票面利率时，债券的价值与票面价值的关系是（）。
A．债券价值等于票面价值
B．债券价值小于票面价值
C．债券价值大于票面价值
D．以上三种情况都有可能
【答案】C
【解析】当市场利率等于票面利率时，债券价值等于票面价值；当市场利率大于票面利率时，债券价值小于票面价值；当市场利率小于票面利率时，债券价值大于票面价值，选项C正确。
10．甲公司2021年每股净资产为30元，负债总额为6000万元。2021年每股收益为4元，每股发放现金股
利1元，当年留存收益增加1200万元。假设甲公司无优先股，则甲公司2021年年末的权益乘数为（）。
A．1.50
B．1.65
C．1.15
D．1.85
【答案】A
【解析】股数×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50，选项A正确。
11．甲公司拟投资一个1亿元的项目，已知该项目后续产生现金流量的情况为：第一年：0；第二年：2000万元；第三年：4000万元；第四年：6000万元。则该方案的投资回收期为（）年。
A．3B．
2.67
C．3.67
D．2.4
【答案】C
【解析】投资回收期＝3＋4000÷6000＝3.67（年），选项C正确。
12．甲公司的资金结构中长期债券、优先股和普通股资本分别为200万元、300万元和500万元，其中债券的年利率为8％，筹资费用率为2％；优先股的年股息率为10％，无筹资费用；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为4元，每股筹资费用率为2.5％，预计股利每年增长3％。若公司适用的企业所得税税率为25％，则该公司加权资本成本为（）。
A．10.10％
B．10.85％
C．10.72％
D．11.42％
【答案】B
【解析】债券的资本成本＝8％×（1－25％）/（1－2％）＝6.12％，优先股的资本成本＝10％，普通股的资本成本＝4/[40×（1－2.5％）]＋3％＝13.26％；该公司加权资本成本＝200/（200＋300＋500）×6.12％＋300/（200＋300＋500）×10％＋500/（200＋300＋500）×13.26％＝10.85％，选项B正确。
13．关于编制预算的方法，下列说法正确的是（）。
A．按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法
B．按其出发点的特征不同，可分为定期预算法与滚动预算法
C．按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滑动预算法
D．按其预算期的时间特征不同，可分为静态预算法和永续预算法
【答案】A
【解析】编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法，选项A
正确；按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法，选项B错误；按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法，选项CD错误。
14．下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。
A．若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大
B．若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大
C．市场风险溢酬附加在无风险收益率之上
D．市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍程度
【答案】A
【解析】如果对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高，市场风险溢酬的数值就越大；反之，如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小，选项A表述错误，当选。
15．某企业2021年的总资产周转率为30.89％，净资产收益率为11.76％，资产负债率为50％，假设平均资产总额与年末资产总额相等，则该企业2021年的销售净利率为（）。
A．38.07％
B．19.13％
C．19.04％
D．15.45％
【答案】C
【解析】权益乘数＝1÷（1－50％）＝2，销售净利率＝11.76％÷（30.89％×2）＝19.04％，选项C 正确。
16．甲公司原有资本800万元，其中债务资本200万元（每年负担利息24万元），普通股资本600万元（发行普通股10万股，每股面值60元），所得税税率为25％。为了扩大业务，需追加筹资300万元，筹资方式有两种：一是全部按面值发行普通股，增发6万股，每股面值50元；二是全部筹借长期债务，债务利率为12％，则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。
A．110
B．116
C．126
D．120
【答案】D
【解析】如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－24－300×12％）×（1－25％）]÷10＝[（EBIT －24）×（1－25％）]÷（10＋6），解得，EBIT＝120（万元），选项D正确。
17．甲公司2021年8月自行研发的一项非专利技术已达到预定用途，累计发生研究支出45万元、开发支出250万元（其中不符合资本化条件的支出为25万元）。该项非专利技术的使用寿命难以合理确定。2021年12月31日，预计该项非专利技术的可收回金额为180万元。假设不考虑其他相关因素，则该项非专利技术应计提的减值为（）万元。
A．70
B．45
C．90
D．0
【答案】B
【解析】该项非专利技术应计提的减值额＝（250－25）－180＝45（万元），选项B正确。
18．甲公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2021年5月12日，甲公司向银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.40元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.37元人民币。2021年5月31日美元存款没有发生变化，当日即期汇率为1美元＝6.38元人民币，则甲公司2021年5月因该240万美元所产生的汇兑损失为（）万元人民币。
A．9.6
B．4.8
C．7.2
D．2.4
【答案】B
【解析】该240万美元所产生的汇兑损益＝240×（6.37－6.40）＋240×（6.38－6.37）＝－4.8（万元人民币），即汇兑损失为4.8万元人民币，选项B正确
该业务涉及的会计分录如下：
借：银行存款——美元（240×6.37）1528.8。
财务费用7.2。
贷：银行存款——人民币（240×6.4）1536。
借：银行存款——美元（240×6.38－1528.8）2.4。
贷：财务费用2.4。
19．下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。
A．适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求
B．企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求
C．避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求
D．售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求
【答案】A
【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估负债或费用，不应高估资产或收益，选项A当选。
20．企业随资产出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。
A．税金及附加
B．销售费用
C．其他业务成本
D．管理费用
【答案】A企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“税金及附加”，选项A正确。
21．甲公司2018年1月1日按面值发行100万元、年利率为4％的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债。2018年12月31日，由于该金融负债自身信用风险变动以外因素变化，导致A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2019年1月1日，甲公司以98万元偿付A债券。甲公司因该项金融负债产生的累计损益是（）万元。
A．0.5
B．1.5
C．2
D．－2.5
【答案】D
【解析】甲公司因该项金融负债产生的累计损益＝－0.5〔交易费用〕－4〔利息〕－（102－100）〔公