中国地质大学(武汉)远程与继续教育学院
学习层次：专升本涉及章节：第1章——第3章
一、选择题
1．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A．验资B．财务报表审阅
C．对财务报表信息执行商定程序D．预测性财务信息审核
2．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是( )。
A.办理企业合并事宜中的审计业务
B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计业务
3．下列各项业务中，属于其他鉴证业务的有（）。
A．预测性财务信息审核 B．年度财务报表审计
C．财务报表审阅 D．对财务信息执行商定程序
4．注册会计师执行的下列业务中属于相关服务的有（）。
A．管理咨询B．税务服务
C．代编财务信息D．对财务信息执行商定程序
5．下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（）。
A、注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场
B、在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所
C、注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则
D、注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定
6．注册会计师是指（）。
A．取得注册书人员
B．注册会计师所在的会计师事务所
C．取得注册书并在事务所执业的人员
D．取得注册书并在事务所兼职的人员注册会计师年薪多少万
7．目前，我国事务所的组织形式有（）。
A．独资会计师事务所B．普通合伙制会计师事务所
C．有限公司制会计师事务所D．有限责任合伙制会计师事务所
8．注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。这意味着会计报表的可靠程度应当由（）来保证。
A、注册会计师事务所
B、注册会计师个人
C、被审计单位管理当局
D、会计报表使用人
9．注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。
A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
10. 以下关于政府审计的说法正确的是（）。
A、经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因
B、政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见
C、政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意
D、在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理
正确答案:C
二、简答题
1．在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为多少？简要说明理由。
2．ABC会计师事务所承办了T公司2007年度财务报表审计业务。2008年8月，T公司之股东U公司以T公司2007年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
【要求】ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：
（1）何谓审计重要性？
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？
（3）何谓普通过失和重大过失？
（4）审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？
三、分析题
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司2007年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)在 2006年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2007年年的平均销售增长率是12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高新聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2007年4月将主要产品(C产品)的售价下调了8%至10%。另外，W公司在207年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的运输公司实施运输，运费由W公司承担，但运输途中风险仍由客自行承担。由于受能源价格上涨的影响，2007年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5) 2007年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化。但由
于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
(6)除了2006年12月介入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满虚D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2006年12月开工，2007年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：
要求：
针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下表内。
参考答案
一、选择题
1．【答案】C
2．【答案】B
3．【答案】A
4．【答案】A、B、C、D
5．【答案】C
6．【答案】B、C
7．【答案】B、C
8．【答案】C
9．【答案】C
10.【答案】C
二、简答题
1．100万元，在确定财务报表层次的重要性水平时，如果所确定的不同财务报表的重要性水平有所不同，注册会计师应取其最低者作为财务报表层次的重要性水平。
2．（l）重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断和决策。
（2）一是为了提高审计效率。在抽样审计条件下，为了作出抽样决策，不能不涉及重要性。二是保证审计质量。在抽样审计条件下，注册会计师对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性有关。
（3）普通过失是指注册会计师执行审计业务时没有完全遵循独立审计准则的要求；重大过失是指注册会计师执行审计业务时根本没有遵守独立审计准则的要求或没有按照独立审计准则的基本原则执行审计业务。
（4）从司法实践看，如果会计报表存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报
表存在多项错报，每一处都不算重要，但综合起来对会计报表的影响却很大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也很小。
三、分析题
【答案】
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