2022-2023年注册会计师《注会税法》考前冲刺卷I（答案解析）
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第I卷
一.综合考点题库(共50题)
1.某企业在 2020 年年初拥有整备质量为 10 吨的载货汽车 6 辆，小轿车 4 辆，2020 年 4 月购入整备质量为 8吨的载货汽车 3 辆，当月办理完登记手续；11 月，1 辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额 60 元，小轿车车船税每辆年税额 360 元，该企业 2020 年实际应缴纳车船税（ ）元。
A.6000
B.6060
C.6120
D.6480
正确答案：B
本题解析：
该企业 2020 年应缴纳车船税=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060（元）。在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
2.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021 年 10 月实际缴纳消费税 15 万元，契税 5 万元，退还 9 月增值税留抵税额 3 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。
A.0.84
B.1.61
C.1.40
D.1.05
正确答案：A
本题解析：
城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（ 15－3）×7%＝0.84（万元）。
3.下列关于中央政府和地方政府共享税收收入的表述中，正确的是（ ）
A.企业所得税50%归中央，50%归地方
B.国内增值税50%归中央，50%归地方
C.资源税3%归中央，97归地方
注会报名时间2020年D.印花税3%归中央，97归地方
正确答案：B
本题解析：
选项A,企业所得税中中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享;选项C，资源税中海洋石油企业缴纳部分归中央其余归地方;选项D,证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%的比例分享全部调整为中央收入。
4.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。该业务应（ ） 。
A.按“加工承揽合同" 10万元计缴印花税
B.按"购销合同”100万元计缴印花税
C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税
D.分别按“加工承揽合同" 10万元和“购销合同" 100万元计缴印花税
正确答案：D
本题解析：
本题考查印花税的计税依据。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”"购销合同" 计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确。
5.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。
A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
正确答案：A
本题解析：
双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。
6.下列排放的应税污染物中， 暂免征收环境保护税的是（ ） 。
A.规模化养殖场排放的应税污染物
B.医院排放的应税污染物
C.船舶排放的应税污染物
D.污水处理厂超标排放的应税污染物
正确答案：C
本题解析：
选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。
[知识点]环境保护税的免税项目
7.下列情况中，适用《一般反避税办法》的是（ ） 。
A.涉嫌欠税
B.涉嫌骗税
C.跨境间接转让股权
D.虚开发票
正确答案：C
本题解析：
下列情况不适用《一般反避税办法》：
（1）与跨境交易或者支付无关的安排。
（2）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。
选项ABD，不适用《一般反避税办法》。
8.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（ ）。
A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票
B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票
D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形
正确答案：A、B、C、D
本题解析：
符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺联”、“作废”的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开，未按规定缴纳消费税等情形的；（5）属于《
国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。
9.位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人， 2021年5月经营业务如下:
（1）提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。
（2）转让位于市区的201 5年购入的商品房，取得含税金额515万元，购入价200万元，选择简易计税方法。
（3）取得流动资金存款利息收入2万元。
（4）购买燃油小汽车一辆自用， 价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。
（5）向境内某公司提供发生在的广告服务，取得收入200万元
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。
（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。
（其他资料:车船税240元/辆，符合加计抵减政策的相关要求。）要求:根据上资料,按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
1.计算业务（1）的销项税额。
2.计算业务（2）中应纳增值税额。
3.判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。
4.计算业务（4）应纳的车辆购置税、应缴纳的车船税。
5.判断业务（5）是否缴纳增值税并说明理由。
6.判断业务（6）是否可以抵扣进项税，并说明理由。
7.计算该企业5月份可以抵扣的进项税额。
8.计算该企业可加计抵减的进项税额。
9.计算该企业5月份应向主管税务机关缴纳的增值税。
10.计算该企业应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加。
正确答案：
本题解析：
（1） 业务（1）的销项税额=954÷（1+6%） x6%=54 （万元）
（2）业务（2） 应纳增值税= （515-200）÷ （1+5%） x5%=15（万元）
（3）不缴纳增值税。
理由:存款利息不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。
（4）应缴纳车辆购置税=39.55÷ （1+13%） x10%=3.5 （万元）
应缴纳车船税= 1x240÷12x8=160 （元）
（5）不缴纳增值税。
理由:广告投放地在的广告服务，免征增值税。
（6）航空旅客运输进项税额= （4.8+0.65） ÷（1+9%） x9%=0.45（万元）
理由:本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。
（7）业务（4）取得进项税额=39.55÷（1+13%）×13%=4.55（万元）
5月份可以抵扣的进项税额= 24+0.45+4.55=29 （万元）
（8）计提的加计抵减进项税额=当期可抵扣进项税额x 10%=（4.55+0.45+24） x10%=2.9 （万元）
（文化创意服务属于现代服务，可按照10%加计抵扣）
（9）抵减前的应纳税额=54- （4.55+0.45+24） =25 （万元）
可以全额抵减进项税额加计抵减金额，一般计税方法下应纳增值税=25-2.9=22.1 （万元）
简易计税方法下应缴纳的增值税为15万元
5月份应向主管税务机关缴纳的增值税=22.1+15=37.1 （万元）
（10）应缴纳的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加=37.1x （7%+ 3%+2%） =4.45 （万元）
10.下列关于增值税的表述中，正确的是（ ）。
A.存款利息要征收增值税
B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税
C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税
D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税
正确答案：C
本题解析：
存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。
11.根据城镇土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（ ）。
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