(总分100,考试时间180分钟)
简答题
1. 1.ABC会计师事务所首次承接了甲上市公司2017年财务报表审计业务，并委派A注册会计师为项目合伙人，审计过程中遇到如下事项：
(1)A注册会计师制定的总体审计策略中确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配做出整体安排。
(2)A注册会计师在执行具体审计计划时，为确定进一步审计程序的范围，确定了财务报表层次的重要性水平。
(3)A注册会计师确定实际执行的重要性水平为财务报表整体的75％。
(4)考虑到审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，A注册会计师计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。
(5)在对与收据有关的控制进行测试时，通过随机选样选到了一张空白收据，注册会计师经过检查确认该收据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，因此又选取了另一张收据进行替代。
(6)A注册会计师依据所有权权属确定了存货的监盘范围，并就存货的监盘时间与甲公司实施存货盘点的时间相协调。
要求：针对上述事项(1)至(6)，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
2. 2.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师确定的甲公司2016年度财务报表整体的重要性为利润总额的5％．即100万元。考虑到本项目属于连续审计业务，以往年度审计调整少，风险较低，且利润总额基本相等，因此将2017年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10％，即200万元。
(2)A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范
围，以及甲公司管理层和治理层的期望值”后，确定了实际执行的重要性。
(3)通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化，决定适当修改财务报表整体的重要性。
(4)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15％，即30万元。
(5)甲公司207年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3000万元，占非流动资产总额的45％。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整。
要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
单项选择题
3. 3.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是( )。
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B. 评价遵守相关职业道德规范要求的情况
C. 深入了解被审计单位及其环境
D. 就审计业务约定条款达成一致意见
4. 4.针对初步业务活动，下列相关说法中，错误的是( )。
A. 确认注册会计师具备执行业务所需的独立性和能力是开展初步业务活动的目的之一
B. 初步业务活动的内容不包括制定总体审计策略
C. 签订或修改审计业务约定书属于初步业务活动
D. 评价遵守相关职业道德要求的情况贯穿于审计业务的全过程，可以安排在其他审计工作之后
5. 5.下列有关错报的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B. 注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)
C. 如果收入存在重大高估，这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报
D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
6. 6.下列关于审计业务约定书的说法中，不正确的是( )。
A. 审计业务约定书的签署双方分别是会计师事务所和被审计单位
B. 审计业务约定书中既包括被审计单位管理层应当承担的责任，义包括会计师事务所应履行的义务
C. 会计师事务所在与被审计单位签订审计业务约定书之前，应委派注册会计师了解被审计单位的基本情况，并对与财务报表编制直接相关的内部控制进行测试
D. 会计师事务所的专业胜任能力和独立性是承接审计业务的先决条件
7. 7.关于错报，下列说法中正确的是( )。
A. 如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
B. 错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差异
C. 超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D. 注册会计师在审计执业过程中，无须累积明显微小的错报
8. 8.计划审计工作中包括制定总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是( )。
A. 总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好地执行后一项工作
B. 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
C. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
D. 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
9. 9.在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是( )。
A. 识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动
B. 评价被审计单位会计估计的合理性
C. 与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间
D. 向律师询问是否存在尚未披露的诉讼
10. 10.下列关于审计计划的说法中，错误的是( )。
A. 具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序
B. 对审计程序的计划贯穿于整个审计过程
C. 风险评估程序通常在审计开始阶段进行
D. 注册会计师需要通过风险评估程序，识别和评估重大错报风险，并针对评估的财务报表层次的重大错报风险，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围
11. 11.下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中，错误的是( )。
A. 在确定审计范围时．需要考虑特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告
B. 注册会计师为计划报告目标、时间安排和所需沟通，需要考虑与管理层和治理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围
C. 注册会计师在确定审计方向时，需要考虑项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间
D. 风险评估程序属于总体审计策略中的内容
12. 12.ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，以下列示的在签定业务约定书之前应做的工作中不恰当的是( )。
A. 了解丁公司的业务性质、经营规模和组织结构
B. 明确执行该项审计业务的性质和范围
注会报名时间2020年C. 商谈审计收费，约定按审计后资产总额的2‰收取
D. ABC会计师事务所评价自身的专业胜任能力
13. 13.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。
A. 注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C. 注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
14. 14.下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是( )。
A. 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书
B. 对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书
C. 会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书
D. 除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由
15. 15.下列关于实际执行的重要性的说法中，不正确的是( )。
A. 实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B. 对于审计风险较高的审计项目，需要确定较低的实际执行的重要性
C. 注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外
D. 确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断
16. 16.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50％～75％。下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是( )。
A. 连续审计，以前年度审计调整较少
B. 首次承接审计业务
C. 被审计单位处于高风险行业
D. 以前年度审计调整较多
17. 17.下列关于明显微小错报临界值的说法中，错误的是( )。
A. 如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
B. 如果注册会计师预期被审计单位存在数量较多、金额较小的错报，就要考虑采用较高的临
界值
C. 明显微小错报临界值通常不超过财务报表整体重要性的10％
D. 低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
18. 18.ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是( )。
A. 为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划日寸，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论
B. A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划
C. A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充
D. A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容
19. 19.下列有关重要性和错报的相关说法中，错误的是( )。
A. 单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性)。注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险
B. 对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序
C. 在运用审计抽样实施细节测试时．注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性
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