一、单项选择题
1、下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是( )。
A、以会计师事务所的名义发往开户银行
B、属于积极式函证
C、要求银行直接回函至会计师事务所
D、函证的对象包括银行存款和借款余额
2、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是( )。
1、下列关于注册会计师寄发的银行存款函证的说法中，不正确的是( )。
A、以会计师事务所的名义发往开户银行
B、属于积极式函证
C、要求银行直接回函至会计师事务所
D、函证的对象包括银行存款和借款余额
2、下列有关被审计单位货币资金内部控制的表述中，错误的是( )。
A、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章
B、对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批
C、负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账
D、被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
3、下列关于货币资金审计的说法中正确的是( )。
A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B、在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函
B、对于重要货币资金业务，应当实施集体决策和审批
C、负责定期核对银行账户的人员不能负责登记应收账款明细账
D、被审计单位应当按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请、支付审批、办理支付，最后进行支付复核
3、下列关于货币资金审计的说法中正确的是( )。
A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B、在对银行存款实施函证程序时，通常要对所有存过款的银行都寄发询证函
C、被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
4、如果被审计单位存在以下事项或情形，注册会计师不需要保持警觉的是( )。
A、银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配
B、在没有经营业务的地区开立银行账户
C、货币资金收支金额与现金流量表相匹配
D、存在长期或大量银行未达账项
5、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。
A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额
6、盘点库存现金，不能实现的审计目标是( )。
5、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。
A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额
6、盘点库存现金，不能实现的审计目标是( )。
A、确定库存现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有
B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C、确定库存现金的余额是否正确
D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当
7、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是( )。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
B、确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
C、确定库存现金的余额是否正确
D、确定库存现金在报表上的披露是否恰当
7、下列选项中不属于注册会计师检查银行存单的方法的是( )。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件
C、对资产负债表日后已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件
D、函证开户银行
8、甲公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括甲公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，为该材料采购款未达账项的真实性提供的审计证据无效的是( )。
A、检查2012年1月份的银行对账单
B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C、就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D、向相关的原材料供应商寄发询证函
9、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元;N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元;银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元;银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )元。
A、625 000
B、635 000
C、575 000
D、595 000
二、多项选择题
1、下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有( )。
A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款
二、多项选择题
1、下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有( )。
A、A注册会计师应当向甲公司在本期存过款的银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户
B、A注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票中所列示金额是否相符
C、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性
D、甲公司资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款
账户数额为准
2、注册会计师寄发的银行询证函( )。
A、属于积极式函证
B、要求银行直接回函至会计师事务所
C、是以被审计单位的名义发往开户银行
D、函证对象包括银行存款和借款余额等
3、注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有( )。
2、注册会计师寄发的银行询证函( )。
A、属于积极式函证
B、要求银行直接回函至会计师事务所
C、是以被审计单位的名义发往开户银行
D、函证对象包括银行存款和借款余额等
3、注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有( )。
A、存在未附有未付款凭单而签发的支票
B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况
C、出纳被授权签署支票
D、财务总监签发空白支票
4、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有( )。
A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况
C、出纳被授权签署支票
D、财务总监签发空白支票
4、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有( )。
A、现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
B、在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
C、超过规定限额以上的现金支出一律使用支票
D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
5、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有( )。
A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B、对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准
C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计
D、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表
5、下列关于货币资金审计的说法中不正确的有( )。
A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜
B、对于货币资金业务的授权审批制度，甲公司应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准
C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计
单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘
D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
6、注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。
A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付
D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平
6、注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。
A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单
B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付
金额记录
D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项
7、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。
A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性
C、进行库存现金监盘
D、检查大额现金收支，核对交易真实性
8、针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师认为正确的有( )。
D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项
7、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括( )。
A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制
B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性
C、进行库存现金监盘
D、检查大额现金收支，核对交易真实性
8、针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A注册会计师认为正确的有( )。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账
C、现金折扣需经过适当审批
D、每日盘点库存现金并与账面余额核对
9、当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括( )。
A、向出纳人员询问定期存款的商业理由
B、检查存款人是否为被审计单位
C、检查定期存款开户证实书复印件
D、向开户银行寄发询证函
10、下列有关说法中不恰当的有( )。
A、注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性
B、出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表
C、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
D、向开户银行寄发询证函
10、下列有关说法中不恰当的有( )。
A、注册会计师在对银行存款审查时，如果取得的银行存款余额调节表中左右两边金额相等，则可以直接确定银行存款的余额的正确性
B、出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表
C、函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
D、监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、换金及各部门人员领用的备用金的盘点
11、以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有( )。
A、监盘库存现金
B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员
C、抽查大额库存现金收支
D、函证银行存款
12、A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有( )。
11、以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有( )。
A、监盘库存现金
B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员
C、抽查大额库存现金收支
D、函证银行存款
12、A注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在的程序有( )。
A、函证银行存款余额
B、检查银行存款余额调节表
C、检查银行存款收支的正确截止
D、分析定期存款占银行存款的比例
13、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有( )。
A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况
B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注
册会计师已获取的开立银行账户清单内
C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》
D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
14、当注册会计师怀疑被审计单位存在资金体外循环时，应实施的审计程序有( )。
A、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
B、检查被审计单位银行存款明细账中开立的银行账户
C、询问出纳了解银行账户的开立、使用、注销等情况
C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》
D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
14、当注册会计师怀疑被审计单位存在资金体外循环时，应实施的审计程序有( )。
A、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施
B、检查被审计单位银行存款明细账中开立的银行账户
C、询问出纳了解银行账户的开立、使用、注销等情况
D、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》
三、简答题
1、在对W公司2012年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。W公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2013年1月3日和2013年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知W公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。
要求：
、监盘库存现金主要针对哪项认定?
三、简答题
1、在对W公司2012年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。W公司在总部和营业部均设有出纳部门。M注册会计师打算分别在2013年1月3日和2013年1月4日两天对总部和营业部的库存现金进行监盘。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知W公司出纳人员做好监盘准备。监盘时，出纳人员和注册会计师同时在场，为保证盘点结果准确无误，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并亲自签字后形成审计工作底稿。
要求：
、监盘库存现金主要针对哪项认定?
、请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了函证银行存款的相关情况，部分内容摘录如下：
(1)注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
(2)H银行的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于H银行相关人员表示未收到询证函，因此其将留存的询证函复印件寄送给了H银行，并要求H银行相关人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
注会报名时间2020年 (3)甲公司管理层拒绝向J银行发函，甲公司管理层解释J银行已经在2016年9月30日注销了，注册会计师认为解释合理，遂未发函询证。
2、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了函证银行存款的相关情况，部分内容摘录如下：
(1)注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
(2)H银行的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于H银行相关人员表示未收到询证函，因此其将留存的询证函复印件寄送给了H银行，并要求H银行相关人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
注会报名时间2020年 (3)甲公司管理层拒绝向J银行发函，甲公司管理层解释J银行已经在2016年9月30日注销了，注册会计师认为解释合理，遂未发函询证。
(4)注册会计师跟随甲公司出纳到K银行实施函证。由于出纳经常与K银行来往较为熟悉，为使函证过程顺利，注册会计师在等候区等候，由出纳到柜台贵宾区办理函证事宜。
(5)甲公司银行存款日记账余额显示L银行年末余额250万元，回函金额230万元，注册会计师据此提出了审计调整建议。
、要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，应该以被审计单位的名义发往开户银行，而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核无误后，交由出纳人员再办理支付手续。
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项C，资产负债表上的银行存款余额应以资产负债表日银行存款账户数额为准;选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 ABD均需要保持警觉。
5、
【正确答案】 C
【答案解析】 库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。因此，选项D错误。
7、
【正确答案】 D
【答案解析】 函证开户银行是证实银行存款存在认定的实质性程序。
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 由于在12月末供应商尚未办理转账，所以向银行函证12月末的银行存款余额是无效的。
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 确认的银行存款日记账余额=585 000+100 000-50 000=635 000(元)。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。
2、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项ABCD均属于银行询证函的特点。
3、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 A选项，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。B选项，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。D选项，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。
4、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项B，出纳人员不得登记费用明细账;选项D，无论余额是否相符，均需要
编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。
5、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。
6、
【正确答案】 ABC
5、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A，盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下班时进行;选项B，对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为;选项C，注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。
6、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。
7、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 库存现金监盘只能确认监盘时点现金的准确性，对现金交易无效。
8、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账。
9、
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A，企业的定期存款可能是企业战略方面的考虑，因此应当询问管理层;选项C，应检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押前原件的复印件。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号—货币资金审计》。
10、
【正确答案】 AD
【答案解析】 选项A，取得银行存款余额调节表后，如果两边金额相等，注册会计师还应当检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资产负
债表日之前进账的应作相应的调整;选项D，盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。
11、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B属于控制测试。
12、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
13、
11、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B属于控制测试。
12、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D主要是为了证实被审计单位是否存在高息资金拆借。
13、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上均为注册会计师可以考虑实施的审计程序。
14、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B可以证实银行存款的存在认定，无法证实完整性。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。
三、简答题
1、
【正确答案】 监盘库存现金主要针对的是存在认定。(2分)
【正确答案】 ①没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(0.8分)
②提前通知W公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。(0.8分)
③W公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。(0.8分)
④库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。(0.8分)
【正确答案】 监盘库存现金主要针对的是存在认定。(2分)
【正确答案】 ①没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(0.8分)
②提前通知W公司出纳人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。(0.8分)
③W公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。(0.8分)
④库存现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，注册会计师监盘。(0.8分)
⑤“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。(0.8分)
2、
【正确答案】 (1)不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对。
(2)不恰当。注册会计师未对询证函的发出保持控制。
(3)不恰当。在本期内注销的账户也应当进行函证。
(4)不恰当。注册会计师应当观察函证的处理过程。
(5)不恰当。注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。
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