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第壹卷
一.综合考点题库(共50题)
1.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师的专家包括在会计或审计领域具有专长的个人或组织
B.注册会计师的专家可以是会计师事务所的临时员工
C.注册会计师的专家包括被审计单位管理层的专家
D.注册会计师的专家可以是网络事务所的合伙人或员工
正确答案：B、D
本题解析：
注册会计师的专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织（ A错）。专家既可能是会计师事务所内部专家（ B、 D正确），也可能是会计师事务所外部专家。 C错：注册会计师的专家可能包括被审计单位管理层的专家。
2.下列关于企业内部控制审计的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师不仅要关注针对财务报告的内部控制，还需要关注非财务报告内部控制
B.注册会计师应当针对财务报告和非财务报告的内部控制的有效性发表审计意见
C.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强
D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
正确答案：B
本题解析：
针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
3.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程序
D.注册会计师仅采用观察程序实施存货监盘
正确答案：A
本题解析：
选项 B 错误，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据，此外还有可能获取其所有权的部分审计证据；选项 C 错误，如果由于不可预见的情况无法在预定日期实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项 D 错误，存货监盘程序中除了观察程序外至少还包括检查程序。
注会报名时间2020年4.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中，错误的是（ ）。
A.审计证据的充分性和适当性分别是对审计证据数量和质量的衡量
B.审计证据的充分性会影响审计证据的适当性
C.只有充分且适当的审计证据才有证明力
D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
正确答案：B
本题解析：
审计证据的充分性未必会影响其适当性。注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
5.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有（ ）。
A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意
B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通
C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意
D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通
正确答案：B、C、D
本题解析：
接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式，选项 B 错误；查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的，至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定，选项 C 错误；在接受委托后，后任注册会计师与前任的沟通不是必须的，选项 D 错误。
6.关于明显微小错报的说法，正确的是：
A.明显微小错报汇总起来不影响财务报表
B.明显微小错报的金额的数量级小于不重大错报的金额的数量级
C.如果不能确定该项错报是否明显微小，则不能判定其为明显微小错报
D.明显微小错报无需累积
正确答案：A、B、C、D
本题解析：
注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响选项A正确；
明显微小错报的金额的数量级，确定的重要性的数量级相比，是完全不同的（明显微小错报的数量级更小，或其性质完全不同）。这些明显微小的错报,无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的选项B正确。
如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的选项C正确。
7.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
B.财务报表要素
C.以前年度审计调整的金额
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
正确答案：C
本题解析：
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。以前年度审计调整的金额不影响基准的确定。
8.下列选项中，受被审计单位信息技术的应用影响的有（ ）。
A.审计线索
B.审计内容
C.审计目标
D.审计技术手段
正确答案：A、B、D
本题解析：
信息技术的运用不改变审计目标。
9.下列情形中，通常表明可能存在财务报表层次重大错报风险的有（ ）。
A.被审计单位财务人员不熟悉会计准则
B.被审计单位频繁更换财务负责人
C.被审计单位内部控制环境薄弱
D.被审计单位投资了多家联营企业
正确答案：A、B、C
本题解析：
选项 D 影响财务报表中与投资相关的特定项目，属于认定层次重大错报风险；选项 A、B、C 与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，属于财务报表层次重大错报风险。
10.下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（ ）。
A.职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
B.保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断
C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性
D.保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力
正确答案：D
本题解析：
D 错：保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力。
11.ABC 会计师事务所接受委托审计甲公司财务报表，并委派 A 作为审计项目组成员，A 在乙公司拥有经济利益，另悉甲公司也在乙公司拥有经济利益，如果经济利益并不重大，且甲公司不能对乙公司施加重大影响，则（ ）。
A.将因自身利益产生不利影响
B.A不得拥有该经济利益，应尽快处置
C.不会损害独立性
D.应将A调离审计项目组
正确答案：C
本题解析：
会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性。
12.下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（ ）。
A.注册会计师对管理层的诚信存在重大疑虑
B.注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
C.注册会计师识别出与员工侵占资产相关的舞弊风险
D.注册会计师识别出被审计单位严重违反税收法规的行为
正确答案：A
本题解析：
注册会计师可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。例如，对被审计单位会计记录的可靠性和状况的担心，再如，管理层严重缺乏诚信。
13.在识别出被审计单位的特别风险后，注册会计师采取的下列应对措施中，不正确的是（ ）。
A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系
B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
正确答案：D
本题解析：
选项 D 错误，控制测试不是必须的。
14.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。
（2）为查未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发
生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。
（3）由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。
（4）甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。
（5）甲公司年末与固定资产弃置义务相关的预计负债余额为200万元，A注册会计师作出了300万元到360万元之间的区间估计，与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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