注册会计师CPA会计模拟题2020年(78)
(总分100,考试时间210分钟)
单项选择题
A. 甲公司收到的先征后返的增值税500万元
B. 乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元
C. 因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元
D. 丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂
2. 2.下列关于政府补助的表述中不正确的是( )。
A. 由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补贴款不属于政府补助
B. 针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
C. 因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助
D. 政府补助的会计处理有两种方法，即总额法和净额法，两种方法可以随意变更
3. 3.下列各项中不属于政府补助形式的是( )。
A. 政府对企业的无偿拨款
B. 财政贴息
C. 税收返还
D. 政府的资本性投入
4. 4.20×0年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为3000万元。因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助1080万元的申请。20×0年3月1日，政府相关部门批准了甲企业的
申请并拨付甲企业1080万元财政拨款(同日到账)。20×0年4月1日，甲企业购人环保设备并投入使用，实际成本为1800万元。预计使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法对与资产相关的政府补助进行核算，并采用与固定资产相同的折旧率进行分摊，不考虑其他因素，甲企业20×0年应确认的其他收益金额为( )万元。
A. 780 B. 216
C. 162 D. 144
5. 5.2×11年1月1日，某生产企业根据国家鼓励政策自行建造一台大型生产设备，并为此申请政府财政补贴120万元，该项补贴于2×11年2月1日获批，于4月1日到账。11月26日该生产设备建造完毕并投入生产，累计发生成本960万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，按双倍余额递减法计提折旧，当年用该设备生产的产品至年底已全部对外出售。甲公司采用净额法核算与资产相关的政府补助。假设递延收益的摊销方法同该项资产的折旧方法一致。不考虑其他因素，上述事项对该企业当年损益的影响金额是( )万元。
A. 一14 B. 4
C. 10 D. 一20
6. 6.甲公司2×18年财务报表于2×19年4月30日批准报出，2×18年的所得税汇算清缴于2×19年5月31日完成，所得税税率为25％。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70％。2×18年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×19年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×18年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是( )。
A. 其他收益70万元
B. 资本公积70万元
C. 递延收益100万元
D. 应交税费70万元
7. 7.2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出
3000万元。至年末累计发生研究支出1500万元(全部以银行存款支付)。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年平均分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为( )万元。
A. 1860 B. 1500
C. 1395 D. 465
8. 8.2×10年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1000万元，期限为3年，年利率为6％。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准自2×11年1月1日起按照实际贷款额1000万元给予年利率2％的财政贴息，并于每年年末直接拨付给贷款银行。乙企业按照实际收到的价款确认贷款金额，该环保工程于2×11年年末完工。假设2×11年全年均为资本化期间。不考虑其他因素，乙企业2×11年关于利息费用的处理，正确的是( )万元。
A. 应确认财务费用60
B. 应确认在建工程40
C. 应确认递延收益20
D. 应确认其他收益40
多项选择题
9. 9.下列关于政府补助的说法中正确的有( )。
A. 政府补助是无偿的、无条件的
B. 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助
C. 企业只有符合政府补助政策的规定时，才有资格申请政府补助
D. 符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助
10. 10.下列各项关于政府补助的处理，说法不正确的有( )。
A. 与资产相关的政府补助，于收到时全额确认为当期收益
B. 与资产相关的政府补助，如果采用总额法核算，应自相关资产达到预定可供使用状态时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益采用合理、系统的方法分摊，并转入当期损益
C. 企业取得的政府补助为非货币性资产的(不包括以名义金额计量的情况)，应当首先同时确认一项资产(固定资产或无形资产等)和递延收益
D. 以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益
11. 11.A公司2018年发生了以下交易或事项：(1)A公司需要购置一部环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；(2)A公司因招收残疾人员入职取得政府给予的补助款项25万元；(3)A公司收到当地政府的投资款项2000万元；(4)政府本期免征A公司增值税金额50万元。A公司对政府补助均采用总额法核算，不考虑其他因素。根据政府补助的相关概念以及上述事项，判断下列说法中不正确的有( )。注会报名时间2020年
A. 为购置环保设备取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助
B. 因招收残疾人入职取得的财政补贴不属于政府补助
C. 接受政府投资属于与资产相关的政府补助
D. 免征企业增值税属于与收益相关的政府补助
12. 12.下列关于与收益相关的政府补助的说法中，正确的有( )。
A. 用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，则应当确认递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本
B. 用于补偿企业以后期间相关成本费用或损失的且客观情况暂时无法确定企业是否满足政府补助所附条件，则收到时应先确认为其他应付款
C. 实际收到用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的补助资金时，应当按照实际收到的金额计入当期损益或冲减相关成本
D. 用于补偿企业已经发生的相关成本费用或损失的，如果会计期末企业尚未收到补助资金，
则企业不能进行任何会计处理
13. 13.企业获得的与政府补助相关的下列信息，应在财务报表附注中披露的有( )。
A. 政府补助的种类
B. 计入当期损益的政府补助金额
C. 本期退回的政府补助金额及退回原因
D. 政府补助的金额和列报项目
计算及会计处理题
A公司是一家生产和销售高效照明产品的企业。
(1)国家为了支持高效照明产品的推广使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及其中标协议供货价格。A公司作为中标企业，中标协议约定的供货价格为8000万元，其中财政补贴资金为5000万元，将高效照明产品销售给终端用户的价格为3000万元，并按照
高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。2017年度，A公司按照合同要求全部将高效照明产品发出，取得终端用户货款及获得财政资金共计8000万元，该批高效照明产品的成本为6000万元。
(2)2017年2月，A公司申请某国家级研发补贴，对一项用于LED半导体材料及芯片技术进行研究。申报书中的有关内容如下：本公司自2017年7月起对某项先进技术进行研究，预计研究支出为360万元、为期1．5年，已投入资金120万元。该研究项目还需新增投资240万元(包括研发设备购置支出、场地租赁费、人员工资等)，计划自筹资金120万元，申请财政拨款120万元。研究项目结项后，研究成果归A公司所有。2017年6月1日，有关主管部门批准了A公司的申请，共补贴款项120万元，分两次拨付，2017年7月1日先拨付60万元，按规定时间和要求结项时再拨付60万元。主管部门要求A公司只能将补贴款项用于项目研究支出。不得挪作他用。该项目于2018年12月按时结项，当日收到了剩余的补贴资金。假定该补贴资金符合政府补助所附条件。
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