注册税务师涉税服务实务模拟题2020年(17)
(总分100,考试时间150分钟)
单项选择题
1. 1.小规模纳税人的下列应税行为，适用3％的征收率的是(        )。
A. 跨县(市)提供建筑服务
B. 出租其取得的不动产
C. 销售自建的不动产
D. 提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
2. 2.甲公司为一般纳税人，2019年4月将一辆于2014年2月购入的小汽车(取得机动车销售统一发票)以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是(        )。
A. 按2％征收率计算应纳增值税
B. 按3％征收率计算应纳增值税
C. 按3％征收率减按2％计算应纳增值税
D. 按13％的税率计算销项税额
3. 3.税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是(        )。
A. 将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费
B. 因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费
C. 因物价上涨，销货方向购买方收取的差价补贴
D. 购货方违约延期付款支付的利息
4. 4.某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售旧设备一台，取得处置价款70．2万元(舍
税)，该设备2013年购进时取得了增值税专用发票，注明价款95万元，已抵扣进项税额。假设当期无进项税额，该企业销售此设备应纳增值税(        )万元。
A. 0        B. 1．2
C. 2．4        D. 8．08
5. 5.甲公司为房地产开发企业(增值税一般纳税人)，2018年6月18日开工建设某住宅小区，至2019年5月31日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“地价款”为12000万元，土地面积为10000平方米，建筑面积为42000平方米，可供销售的建筑面积为37500平方米。6月甲公司销售收入为20000万元(含税)，销售建筑面积为15000平方米。则甲公司当期的销项税额为(        )万元。
A. 1981．98
B. 1255．05
C. 1453．98
D. 1651．38
6. 6.甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5日购入某上市公司股票100万股，支付购买价款1200万元，至2019年6月30日，该股票的公允价值为1500万元。2019年8月12日，甲公司将其持有的上述股票全部出售，取得价款1800万元。不考虑手续费等因素，甲公司该项业务应缴纳的增值税为(        )万元。
A. 48        B. 33．96
C. 18        D. 16．98
7. 7.甲县某企业为增值税一般纳税人，2019年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县(        )。
A. 按2％预征率预缴增值税
B. 按1．5％预征率预缴增值税
C. 按5％预征率预缴增值税
D. 按3％预征率预缴增值税
8. 8.根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是(        )。
A. 货运客运场站服务
B. 以清包工方式提供的建筑服务
C. 为建筑工程老项目提供的建筑服务
D. 销售其2015年购买的不动产
9. 9.2019年5月20日，某食品厂支付10300元从某小规模纳税人处购得一批农产品(用于生产13％税率的食品)并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为(        )元。
A. 300        B. 1 229
C. 1200        D. 0
10. 10.某植物油生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月购入农产品100吨，直接对外销售90吨。该农产品的购买价款为40万元／吨，损耗率为5％。则当月允许抵扣的进项税额为(        )万元。
A. 360
B. 297．25
C. 312．89
D. 375．53
11. 11.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为市场调查服务，2019年6月取得调查收入50万元(不合税)，购入相关物资和服务取得可抵扣的进项税额1．5万元。月初无留抵税额和可抵减加计抵减额，已知甲公司符合相关条件并适用加计抵减政策，则甲公司当月应缴纳的增值税为(        )万元。
A. 1．5        B. 1．35
C. 3        D. 2．85
12. 12.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供融资租赁、经营租赁和融资性售后回租。2019年5月1日成立，5月1日至7月31日取得租赁收入合计为3000万元[其中，融资租赁收入1000万元，经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入(不含本金)1800万元]。甲公司2019年8月共取得收入500万元[其中设备经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入(不含本金)300万元]，当期取得可以抵扣的进项税额合计20万元。以上价款均不含增值税，甲公司未发生任何利息支出，未缴纳车辆购置税。则甲公司当月应缴纳的增值税为(        )万元。
A. 24        B. 22
C. 43        D. 45
13. 13.增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是(        )。
A. 购进职工食堂的专用设备
B. 购进生产空气净化器的生产设备
C. 购进用于发放职工福利的食品
D. 购进用于免税项目的原材料
14. 14.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(        )。
A. 生产过程中出现的正常报废产品所耗用的原材料
B. 用于返修产品修理的易损零配件
C. 生产企业外购用于经营管理的办公用品
D. 生产企业外购用于职工食堂的中央空调
15. 15.某制药厂(增值税一般纳税人)2019年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(        )万元。
A. 14．73        B. 8．47
C. 6．2        D. 17．86
多项选择题
16. 16.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(        )。
A. 将外购的服装作为春节福利发给企业员工
B. 将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
C. 将新研发的玩具交付某商场代销
D. 将外购的水泥用于本企业仓库的修建
E. 将自产产品对外进行捐赠
17. 17.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有(        )。
A. 将生产的产品用于分配股利
B. 将生产的产品用于投资
C. 将生产的产品用于职工福利
D. 将生产的产品用于本企业办公楼工程
E. 将资产在总机构及外省分支机构之间转移用于销售
18. 18.某商场系增值税一般纳税人，2019年5月商场采取“以旧换新”方式销售空调，收购旧空调未取得增值税专用发票。下列税务处理错误的有(        )。
A. 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
B. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按9％计算进项税额
C. 以新空调销售额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额
D. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按9％计算进项税额
E. 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调以收购价的9％计算进项税额
19. 19.房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时支付的(        )。
A. 向政府部门支付的拆迁补偿费用
B. 向政府部门支付的征地费用
C. 向建筑企业支付的土地前期开发费用
D. 向其他单位或个人支付的土地出让收益
E. 向其他单位或个人支付的土地前期开发费用
20. 20.增值税一般纳税人2019年5月购进的下列服务的进项税额，不能从销项税额抵扣的有(        )。
A. 住宿服务
B. 贷款服务
C. 餐饮服务
D. 旅客运输服务
E. 娱乐服务
21. 21.下列各项中，应当按销售货物征收增值税的有(        )。
A. 税务师事务所提供鉴证服务同时向同一客户销售自编书籍
B. 音乐厅提供服务的同时向同一客户销售啤酒、饮料
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C. 商店销售空调并负责安装
D. 购物中心销售家电并负责运输
E. 建材公司既销售建材又提供建筑服务
22. 22.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(        )。
A. 优质费
B. 包装物租金
C. 品牌使用费
D. 包装物押金
E. 增值税
简答题
23. 23.乙公司为一家生产电视的企业(增值税一般纳税人)，共有职工200名。2019年6月，乙公司以其生产的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的空气净化器作为福利发给公司每名职工。该型号液晶电视的不合税售价为每台14000元，成本为每台10000元；乙公司以银行存款支付了购买空气净化器的价款和增值税进项税额，已取得了增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为管理人员。
甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的经济业务如下：
(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为45．5
万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15．9万元，取得增值税专用发票注明的增值税为0．9万元。支付车辆购置税35万元。
(2)购入柴油1000吨，取得增值税专用发票注明的价款为928．46万元，增值税税额为120．7万元。
(3)购入车库，取得增值税专用发票注明的价款为3666．67万元，增值税税额为330万元，支付契税146．67万元。将甲公司所在地闲置办公楼出售，取得价款4000万元(含税)，该办公楼2013年购入时的价款为3200万元，过户手续当月完成。
(4)本月货运收入为3200万元(不含税)，客运收入500万元(不含税)，物流辅助收入320万元(不含税)。甲公司已对上述收入分别核算。
(5)月末出售5辆小汽车，其原值为150万元，已提折旧148万元，取得处置收入10万元(含税)，并开具增值税普通发票。此次出售的5辆小汽车于2010年2月购入。