2019年税务师《涉税服务实务》真题卷
一、单选题
1.2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是（ ）。
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费一应交增值税（销项税额）
D.应交税费一应交增值税（销项税额抵减）
2.自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（ ）o
A.邮政服务 B.建筑服务 C.电信服务 D.家政服务
3.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（
A.继续教育 B.住房贷款利息 C.大病医疗 D.赡养老人
4.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（ ）为依据。
A.下限为50%，上限为400% B.下限为60%，上限为400%
C.下限为50%，上限为300% D.下限为60%，上限为300%
5.2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（ ）。
A.借：管理费用
贷：银行存款
B.借：固定资产
贷：银行存款
C.借：固定资产
贷：应交税费一应交印花税
D.借：税金及附加
贷：应交税费一应交印花税
借：应交税费一应交印花税
贷：银行存款
6.发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（ ）向税务机关书面报告。
A.当日 B.2日 C.3日 D.5日
7.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（ ）。
A.3个月 B.9个月 C.半年 D.1年
8.当需要釆取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（ ）。
A.唯一的一辆机动车 B.新购入的价值4000元的家具
C.金银首饰 D.别墅
9.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）o
A.定额发票 B.门票
2019税务师成绩查询时间C.印有本单位名称的增值税普通发票 D.机动车销售统一发票
10.居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（ ）。
A.工资、薪金 B.特许权使用费 C.劳务报酬 D.稿酬所得
11.下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（ ）。
A.以分期收款方式销售货物
B.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目
C.销售免税货物
D.以赊销方式销售货物
二、多选题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。 错选，本题不得分；少选，所选的每个选项的0.5分）
12.纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（ ）。
A.建筑服务提供时间 B.项目总金额 C.建筑服务负责人
D.项目名称 E.建筑服务发生地县（市、区）名称
13.下列不得作为税务行政复议定案依据的有（ ）。
A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料
B.不能正确表达意志的证人提供的证言
C.涉及个人隐私的证据材料
D.无法辨明真伪的证据材料
E.虚开的增值税专用发票原件
14.根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（ ）。
A.职工福利费支出 B.业务招待费支出 C.工会经费支出
D.广告费和业务宣传费支出 E.公益性捐赠支出
15.纳税人在税收征管中享有的权利有（ ）。
A.享受税法规定的减免税优惠 B.依法保管和使用发票
C.申请延期申报和延期缴纳税款 D.依法申请退还多缴的税款
E.依法申请办理税务登记、变更或注销税务登记
16.增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（ ）。
A金融商品转让 B.销售古旧图书 C.销售使用了 2年的机动车
D.销售存货 E.销售2018年建造的房屋
17.根据小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31 H,对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（ ）。
A.车船税 B.房产税 C.城镇土地使用税
D.城市维护建设税 E.契税
18.关于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的有（ ）。
A.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证涉及的退税额对该企业其他已审核通过 的应退税款暂缓办理出口退税
B.已经申报抵扣的，可以先不作进项税额转出处理
C.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣
D.尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税
E.经核实，符合现行增值税出口退税相关规定的，企业可解除担保并继续办理出口退税
19.14.下列釆取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费一预交增值税”科目的有 ( )。
A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款
B.工业企业销售货物预收的货款
C.商业企业出租包装物收取的押金
D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项
E.建筑公司建造写字楼预收的工程款
三、简答题（每题8分）
1.某从事电子元器件生产的工业企业，2019年第一季度季初从业人数100人，季末从业人数120人， 季初资产总额2900万元，季末资产总额3000万元，第一季度销售额3100万元，应纳税所得额190万元。
要求：
(1)企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？
(2)2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以 享受怎样的企业所得税优惠？
(3)小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。
2.某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬60000元(不考虑增值税和其他税费)，支付单位预扣个人所得税12000 元o
要求：
附：个人所得税预扣率表二
级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的部分 | 20% | 0 |
2 | 超过20000元至50000元部分 | 30% | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40% | 7000 |
(1)请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少？
(2)实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综 合所得如？
(3)劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率(或预扣率) 等方面有什么区别？
3.某公司于2017年5月22日完成上年度企业所得税汇算清缴，办理了纳税申报并缴纳税款入库。2019 年4月发现2016年度企业所得税汇算清缴时因计算错误多缴了50万元，在2019年4月18日向主管税务机关提出退还多缴税款申请。主管税务机关认为这部分税款属于2016年度的税款，已超过法律规定的退还期限, 决定不予退还，于2019年4月25日制作相关文书，并在2019年4月26日送达该公司签收。
要求：
(1)该公司多缴税款是否可以退还？请简述政策规定。
(2)对税务机关不予退税决定，该公司是否可以直接向人民法院提起行政诉讼？为什么？
(3)若申请税务行政复议，必须从哪一天开始多少天内提出申请？
(4)该公司应向哪个机关申请税务行政复议？
(5)复议机关受理后，应在多长时间内做出复议决定？最长可以延期多少天？
四、综合分析题（共2题，第一题20分，第二题30分，共50分。）
1.某物业公司为增值税一般纳税人，2020年3月向某税务师事务所咨询如下问题。
资料1：2020年3月，一次性预收业主物业费合计636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为2020年3月至2021年2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）； 为部分业主提供装修服务收取装修费635.47万元（含税）。
资料2：物业公司从2020年3月起向业主收取A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并 购买的，并已获得车位产权证书。
资料3.2016年10月1日甲房地产公司将B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2020年3 月起物业公司对外出租地下车位。
资料4.2020年1月1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金4万元（含税），租期3年，其中合同约定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。
问题（1）：资料1中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物 业费的增值税销项税额是多少？
问题（2）：资料1中物业公司预收的物业费，在2020年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少？若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除？
问题（3）：资料1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？ 请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。
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