中级会计实务（下）模拟试题一
一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填在下面的表格中。每小题 2 分，共 20 分）
题号 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
答案 | ||||||||||
A.在建工程 B.销售费用 C.财务费用 D.制造费用
【答案】B
【解析】对于一次还本付息的长期借款，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，费用化计入“管理费用”“财务费用”，资本化记入“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”等科目，不会出现记入“销售费用”科目的情况，选项B不正确。
2.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。
A.2013年3月5日 B.2013年3月10日 C.2013年3月15日 D.2013年3月31日
【答案】C
【解析】 “3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%”表明借款费用已经发生；“3月10日，厂房正式动工兴建”表明为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始；“3月15日，甲公司为建造厂房购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付”表明资产支出已经发生。即到3月15日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。
A.资本公积 B.财务费用 C.营业外支出 D.营业外收入
【答案】D
【解析】债务重组中，债务人在债务重组后一定期间内，其业绩改善到一定程度或者符合一定要求（如扭亏为盈、摆脱财务困境等），应向债权人额外支付一定款项，当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
4.如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在（ ）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。
A.绩效可能 B.可能 C.很可能 D.基本确定
【答案】D
【解析】如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。
5.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（ ）时确认收入。
C.客户取得相关商品控制权 D.风险报酬转移
【答案】C
【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项C正确。
6.如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（ ）。
A、初始确认时冲减相关资产账面价值的，应当将退回的资金计入营业外支出
B、存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
C、初始确认时计入了损益类科目的，应当将退回的资金计入资本公积
D、应作为前期差错更正进行追溯重述
【答案】 B
【解析】 选项A，应该将退回的资金调整资产的账面价值；选项C，应当将退回的资金直接计入当期损益；选项D，已确认的政府补助需要退回的，不需要追溯调整。
【该题针对“需退回的政府补助的会计处理”知识点进行考核】
7.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A.336 B.24 C.12 D.348
【答案】D
【解析】2012年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348（万元）。
8.下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（ ）。
A.可供出售金融资产公允价值变动
B.交易性金融资产公允价值变动
C.存货计提减值准备
D.外购无形资产
【答案】A
【解析】可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税对应的是“资本公积——其他资本公积”科目。
9.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是（ ）。
A.累积影响数的计算不需要考虑所得税影响
B.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益
C.如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目
D.计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配
【答案】A
【解析】累积影响数的计算需要考虑所得税影响，选项A错误。
10.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（ ）。
A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表正表 D.所有者权益变动表
【答案】 C
【解析】 本题考核日后调整事项账务处理时对报表的调整。现金流量表正表本身不调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额）。
二、多项选择题：（从下列每小题的四个选项中选出二至四个正确的，将其序号填在下面的表格中。每小题 3 分，共 15 分。多选、少选、错选均不得分。）
题号 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
答案 | |||||
1.下列项目中，属于借款费用的有（ ）。
A.借款过程中发生的手续费 B.因外币借款产生的汇兑差额
C.债券的溢价的摊销 D.承租人在融资租赁时发生的融资费用
【答案】ABCD
2.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（ ）。
A.债权人同意减免的债务
B.债务人在未来期间应付的债务本金
C.债务人在未来期间应付的债务利息
D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额
【答案】BD
【解析】选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不计入债务重组日债务的公允价值，不应计入重组后负债账面价值。
3.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（ ）。
A.客户已接受该商品
B.客户已拥有该商品的法定所有权
C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
D.客户对该商品无现时付款义务
【答案】ABC
【解析】在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；⑤客户已接受该商品等。
4.下列关于资产的计税基础基本理解的表述中正确的有（ ）。
A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额
B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣
D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额
【答案】AC
【解析】选项B，表述的是负债的计税基础；选项D，资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额。
5.企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（ ）。
A.固定资产盘亏 B.以前期间会计舞弊
C.以前期间漏提折旧 D.固定资产盘盈
【正确答案】 BCD
【答案解析】 固定资产盘亏，不属于会计差错，应该通过“待处理财产损溢”科目进行处理。
三、判断题（正确打“√”，错误打“×”，将其填在下面的表格中，每小题 1 分，共10分）
题号 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
答案 | ||||||||||
1.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 （ ）
【答案】×
【解析】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
2.承租人确认的融资租赁发生的融资费用不属于借款费用。 （ ）
【答案】×
【解析】承租人确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用。
3.或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认资本公积。（ ）
【答案】×
【解析】或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
4.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。 （ ）
【答案】×
【解析】如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额冲销，同时冲减销售费用。
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