初级会计实务 58
一、判断题(总题数：21，分数：42.00)
1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的义务。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核负债的定义。负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2.某企业与银行达成了5个月后借入1000万元的借款意向书，形成该企业的一项负债。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。
3.短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。

（分数：2.00）
 A.正确初级会计实务题库
 B.错误 √
解析： 短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。
4.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核借款利息的处理。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。
5.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核“预收账款”科目设置。应将其记入“应收账款”科目的贷方。
6.企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表中有关负债项目中。

（分数：2.00）
 A.正确 √
 B.错误
解析： 本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。
7.企业向股东宣告的现金股利，在尚未支付给股东之前，是企业股东权益的—个组成部分。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核应付股利的核算。企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。
8.职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，提供给己故员工遗属及其他受益人的福利属于其核算的内容。

（分数：2.00）
 A.正确 √
 B.错误
解析：
9.企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的“营业外收入”科目中。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目。
10.一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目进行核算。


（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。
11.企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核固定资产增值税的处理。企业购进非生产经营用固定资产支付的增值税，应计入固定资产的成本。
12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格309万元，则该批产品应交增值税为9万元。

（分数：2.00）
 A.正确 √
 B.错误
解析： 小规模纳税人征收率为3%，所以该批产品应交的增值税税额=309/(1+3%)×3%=9(万元)。
13.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核消费税的处理。收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费—应交消费税”的借方。
14.增值税差额征收是指营业税改征增值税试点地区的纳税人，提供营业税改征增值税应税服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人、规定项目价款后不含税余额缴纳增值税。

（分数：2.00）
 A.正确 √
 B.错误
解析： 本题考核营改增的账务处理。
15.土地使用权在“无形资产”科目中核算，转让时产生的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 在“无形资产”科目中核算的土地使用权，转让时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。
17.企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
18.增值税小规模纳税人增值税征收率为13%。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 增值税小规模纳税人征收率为3%。
19.存出保证金在“其他应付款”科目核算。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核其他应付款的核算范围。应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等在其他应付款中核算。存出保证金在其他应收款中核算。
20.“长期借款”科目的期末账面余额，反映企业尚未偿还的各种长期借款的本金。

（分数：2.00）
 A.正确
 B.错误 √
解析： 本题考核长期借款账面余额的含义。“长期借款”科目的期末账面余额不仅反映企业尚未支付的各种长期借款的本金，还可能有“利息调整”的余额、到期一次还本付息的借款利息。
21.企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际应支付的总价款记入“长期应付款”科目。

（分数：2.00）
 A.正确 √
 B.错误
解析：
二、不定项选择题(总题数：8，分数：58.00)
甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：
(1)2010年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。
(2)生产线建造工程采用自营方式，于2011年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2011年12月31日所建
造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并偿付面值。
要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。（分数：6.00）
(1).、(2)，下列说法正确的是______。（分数：2.00）
 A.2010年12月31日应确认的应付债券为8000万元 √
 B.2011年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程
 C.安装费用应计入当期损益
 D.2011年12月31日应确认的债券利息是360万元 √
解析： 有关资料的会计分录如下：
资料(1)2010年12月31日发行债券：
借：银行存款 8000
贷：应付债券—面值 8000
资料(2)①2011年1月1日：
借：在建工程 7000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1190
贷：银行存款 8190
②2011年12月31日支付安装费用：
借：在建工程 100
贷：银行存款 100
③2011年12月31日确认债券利息：
借：在建工程 360
贷：应付利息 (8000×4.5%)360
(2).该生产线的入账价值为______万元。（分数：2.00）
 A.7100
 B.7360
 C.7460 √
 D.8190
解析： 生产线的入账价值=7000+100+360=7460(万元)。
(3).支付利息以及最后还本的分录，正确的是______。（分数：2.00）
 A.2012年1月10日支付利息：借：应付利息 360贷：银行存款 360 √
 B.2012年1月10日支付利息：借：应付债券—应计利息 360贷：银行存款 360
 C.2014年1月10日付息还本：借：应付债券—面值 8000长期借款—应计利息 720应付利息 360贷：银行存款 3080
 D.2014年1月10日付息还本：借：应付债券—面值 8000应付利息 360贷：银行存款 8360 √
解析： 有关业务如下：
①2012年1月10日支付利息：
借：应付利息 360
贷：银行存款 360
②2012年12月31日确认债券利息：
借：财务费用 360
贷：应付利息 (8000×4.5%)360
③2013年1月10日支付利息：
借：应付利息 360
贷：银行存款 360
④2013年12月31日确认债券利息：
借：财务费用 360
贷：应付利息 (8000×4.5%)360
⑤2014年1月10日付息还本：
借：应付债券—面值 8000
应付利息 360
贷：银行存款 8360
甲公司2013年年初“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”科目均无余额，该公司2013年到2014年发生有关经济业务如下：
(1)2013年3月31日，从A银行借入2年期，年利率6%，到期一次还本付息，不计复利的长期借款300万元，当日用于购买一台不需要安装的生产设备。
(2)2014年6月30日，从B银行借入期限为3个月，年利率为3.6%，到期一次还本付息的短期借款200万元。
(3)2014年7月1日按面值发行500万元的债券，年利率6%，到期一次还本付息，票面利率等于实际利率，发行债券所筹集资金于当日全部支出，用于购买厂房建造所需的工程物资，厂房预计两年后达到预定可使用状态。2014年该债券所产生的实际利息费用符合资本化条件。
(4)2014年9月30日，以银行存款向B银行归还短期借款本息。
要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：8.00）