复旦大学433税务专业基础考研专硕考研真题
复旦大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题与解析
一、单选题20分
1比较简单的税收理论
2有一道税收历史（有关唐朝租庸调制）
3后面有几题是征管法里面“天数”的问题
二、多选题20分
（税收理论、实务以及征管法）
三、判断题20分
（税收理论和征管法）
四、计算题30分
1有关国际重复征税三种避免办法（杨斌《税收学原理》第十二章322页的原题）；
2有关增值税的（比较简单，某年注会原题）；
3税收征管方面的：
（1）算欠税滞纳金；
（2）算。
五、综合题30分
1证明斯特恩线性所得税模型为什么是累进及随着税率的降低累进程度越高？（《税收学原理》106页）
考研总分380能上复旦吗2增值税（2010年注会税法考试计算题第1题）
六、论述题30分
1论述拉姆塞等比例规则和逆弹性规则及其贡献和缺陷（《税收学原理》第五二章102页）。
答：1927年拉姆塞（Ramsey，又译拉姆齐）在其论文《对税收理论的贡献》中提出最优商品税。拉姆塞的目标是如何设置商品税税率使“效用减少最小”即额外负担最小。他假定货币的边际效用是常数（忽略分配问题），经济体系为没有对外贸易时的完全竞争状态并且生产总是等于消费，私人和社会纯产品总是相等（即不存在外部性问题，不考虑国家干预），税收只是取得一定的财政收入而不考虑用税收进行财政支出而产生的影响。
（1）等比例规则和逆弹性规则
①等比例减少规则
拉姆塞指出，整个税制应当使应税商品的生产按照相同的比例减少。要通过对既定的商品征收比例税来获得无穷小的税收收入，那么，税收应当使每一种应税商品的生产等比例地减少。筹措税收收入最合理的办法是对某些商品予以补贴，而对另一些则予以征税。如果征税使后者减少的比例超过前者减少的比例，那么就要求对后者予以补贴。如果应税商品在需求方面有替代性或者具有互补性，那么，应当遵循的原则是：征税应当使它们的消费比例保持不变。
上述结论可以概述为等比例减少规则：要使税收的额外负担最小，税率的设置应当使各种商品的生产数量以相等的百分比减少。直观的意义是征税前人们的消费已经达到帕累托最优，已经有一个最优的消费组合，在偏好相同和不存在收入差距的假设下，只要征税造成的消费数量等比例下降，征税后消费者损失的仅仅是因课税而损失的消费额，而没有改变消费者的选择，就不会造成额外负担。
②逆弹性法则
拉姆塞提出逆弹性法则，指出对需求弹性相对小的商品课以相对高的税率，而对需求弹性相对大的商品课以相对低的税率，以实现效率损失最小，也就是实现对消费者的消费选择的扭曲程度最小。如果劳动供给绝对无弹性，那么就应对所有商品平等征税。如果某一商品是采用几种不同的方法生产的，或者是在几个不同的地方生产的，而这些地方的资源不具有流动性，这说明在它们之间予以差别对待是有益的。
鲍莫尔和布莱德福德（Baumol and Bradford，1970）在拉姆塞成果的基础上对逆弹性规则作了更加明确的研究，说明在最优商品税体系中，对各种商品征税的税率应与应税商品的需求弹性成反比，即应对需求弹性大的商品征低税，而对需求弹性小的商品征高税。其意义在
于,扭曲性影响小的税收由于其对经济主体的有效率决策干扰小，所以福利损失小，效率高。而商品需求弹性越低，意味着被税收干扰的可能性小，税收所造成的扭曲性影响就小，从而效率就高，极端情况下是对没有弹性的商品课税，就不会造成效率损失。
（2）拉姆塞规则的贡献和缺陷
①两项规则的发现具有重要的学术意义，它们为寻使税收额外负担最小化的路径提供了开创性的启示；
②两项规则所建立的非常严格的假定前提并不现实。
这些假定包括一个没有对外贸易的完全竞争的封闭型经济体系，不存在外部性问题，单人经济情况；货币的边际效用对所有消费者都是相同的；只有两种商品，课税商品之间并不存在交叉价格效应。显然这样的假定条件过于理想化，与现实生活距离太远：
a．社会中的消费者并不具有同一性，个人的消费偏好很不相同。
正是由于个人的消费偏好多种多样，无法进行一一测定，因此也就无法出一个征税成本合
适的可行办法，在征收商品税后，使原来已经达到帕累托状态的生产者或消费者的选择不会改变。
b．原有的经济由于存在外部性、垄断等市场失灵现象不是最优的。
拉姆塞着眼于税收不改变原来的经济状态，认为不改变原来经济状态的税收就是额外负担最小的税收，这显然不现实。既然原来的经济状态不是最优的，通过税收的作用或许能够优化，因此商品税不一定要着眼于生产数量或消费数量的等比例减少。