2022年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案(最新)
1、[多选题]纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有(　)。
A.出售固定资产收入
B.销售材料收入
C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入
D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入。E,包装物出租收入
【答案】BDE
【解析】搬迁补偿收入——专项应付款转入“资本公积”
2、[多选题]关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。
A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现。E,采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现税务师考试报名时间2021
【答案】ABDE
【解析】选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
3、[多选题]违反发票管理的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的;有违法所得的予以没收。
A.应当开具而未开具发票
B.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的
C.拆本使用发票的
D.未按照规定缴销发票的。E,跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票
【答案】ABCD。
【解析】跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的;情节严重的，处1万元以上3万元以下的;有违法所得的予以没收。
4、[单选题]“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织(　)营业执照的登记制度。
A.组织机构代码
B.统一社会信用代码
C.纳税人识别号
D.社会保险代码
【答案】B
【解析】“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。
5、[选择题]境内公民张某为某企业职工，张某上一年度的月平均工资为25000元，当地上年度在岗职工月平均工资为6800元，根据基本养老保险的有关规定，张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为(　)元。
A.544
B.1088
C.1632
D.2000
【答案】C
【解析】个人缴纳基本养老保险费的比例为本人缴费工资的8%。个人工资超过当地上年度在岗职工平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资基数;低于当地上年度在岗职工平
均工资60%的，按当地在岗职工平均工资的60%计算个人缴费工资基数。6800×3=20400(元)，张某上一年度的月平均工资大于当地上年度在岗职工平均工资300%，则张某每月应由个人缴纳的基本养老保险费=20400×8%=1632(元)。
6、[选择题]非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起( )内，向主管税务机关申报办理注销。
A.10
B.15
C.20
D.30
【答案】B
【解析】非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销。
7、[单选题]关于税务代理关系终止的税法，错误的是(　)。
A.税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止
B.在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为
C.在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为
D.委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决
【答案】A
【解析】税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方可单方终止代理行为，所以选项A错误。
8、[简答题]请比较成立一人有限责任公司、个人独资企业、合伙企业的所得税税收差异，谁是最优选择?