2021年税务师资格考试《税法1》试题16
A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D、对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期、未超过12个月的，不计算缴纳增值税
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【答案】
D
【解析】
选项A未考虑啤酒、黄酒以外的酒类产品收取的包装物押金；选项B对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（而不是所有的酒类产品）收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；选项C应该考虑是否逾期以及是否为酒类产品的问题。
下列出口货物劳务，不适用增值税征税政策的是（ ）。
A、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B、出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物
C、出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或内容不实的货物
D、出口企业销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气
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【答案】
D
【解析】
选项D适用增值税退（免）税政策。
关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（ ）。
A、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30天内申报纳税
B、车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C、车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
D、免税条件消失的车辆，纳税人不用重新缴纳车辆购置税
E、进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
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【答案】
BCE
【解析】
纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；免税条件消失的车辆，即免税车辆因转让、改制后改变了原免税前提条件的，就不再属于免税范围，应按规定缴纳车辆购置税。
根据规定，出口规定的下列货物，不适用免征增值税政策的是（ ）。
A、出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具
B、来料加工复出口的货物
C、非出口企业委托出口的货物
D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物
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【答案】
A
【解析】
选项A适用增值税征税政策。
【点评】本题是对“出口货物免征增值税政策”的考查。此考点内容较多，要注意区分增值税退（免）税政策、增值税免税政策和增值税征税政策三者之间的区别，不能混淆。
增值税免税政策（免税不退税）
（1）出口企业或其他单位出口规定的货物，重点关注：
①增值税小规模纳税人出口的货物；
②品和用具，古旧图书；
③软件产品；
④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品；
⑤国家计划内出口的卷烟；
⑥非出口企业委托出口的货物；
⑦非列名生产企业出口的非视同自产货物；
⑧农业生产者自产农产品；
⑨来料加工复出口的货物。
（2）出口企业或其他单位视同出口的下列货物、劳务：
①国家批准设立的免税店销售的免税货物；
②特殊区域内的企业为的单位或个人提供加工修理修配劳务；
③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
关于增值税起征点的规定，下列说法正确的是（ ）。
A、仅对销售额中超过起征点的部分征税
B、起征点的调整由各省、自治区、直辖市税务局规定
C、起征点的适用范围包括自然人和登记为一般纳税人的个体工商户
D、对自然人销售额未达到规定起征点的，免征增值税
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【答案】
税务师考试报名时间2021D
【解析】
选项A，销售额超过起征点的，全额纳税；选项B，起征点的调整由财政部和国家税务总局规定；选项C，增值税起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户。
下列不属于适用零税率的国际运输服务的是（ ）。
A、在境内载运旅客或者货物出境
B、在载运旅客或者货物入境
C、在载运旅客或者货物
D、在境内载运旅客或者货物
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【答案】
D
【解析】
国际运输服务，是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在载运旅客或者货物入境；（3）在载运旅客或者货物。
纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过（ ）没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。
A、3个月
B、6个月
C、9个月
D、12个月
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【答案】
B
【解析】
纳税人跨市提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。
甲公司是从事飞机租赁业务的增值税一般纳税人，其业务全部都是针对国内航空公司的。2018年8月份进口空载重量为30吨的飞机租给国内航空公司使用，进口飞机的关税完税价格为30000万元，关税税率为5%。甲公司进口环节应缴纳增值税（ ）万元。
A、1575.00
B、450.00
C、500.12
D、543.34
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【答案】
A
【解析】
自2014年1月1日起，租赁企业一般贸易项下进口飞机并租给国内航空公司使用，享受与国内航空公司进口飞机同等税收优惠政策，即进口空载重量在25吨以上的飞机减按5%征收进口环节增值税。甲公司进口环节应缴纳增值税＝30000×（1+ 5%）×5%=1575（万元）。
一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（ ）。
A、公共交通运输服务
B、电影放映服务
C、以纳入营改增试点之日后取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
D、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同
E、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费
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【答案】
ABDE
【解析】
选项C，以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税。
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