2021年税务师资格考试《税法1》试题22
下列各项可以作为法庭判案直接依据的税法解释是（　）。
A、各级行政机关的行政解释 
B、最高人民检察院作出的解释 
C、各级司法机关的司法解释 
D、各级人民政府作出的解释 
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【答案】
B
【解析】
和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的
依据。【点评】对于税法的解释，在近几年的客观题中考查较多。重点在于区分税法解释的分类，此处做一个小结：（1）按解释权限划分，税法的法定解释可以分为立法解释、司法解释和行政解释。其中司法解释的主体只能是和最高人民检察院，和最高人民检察院作出的解释具有法的效力，可以作为办案与适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。（2）按照解释的尺度不同，税法解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
关于税法的效力，下列表述正确的有（　）。
A、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 
B、直接宣布废止某项税法，是最常见的税法失效宣布方式 
C、在同一层次的法律中，特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力 
D、对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法 
E、税法通过一段时间后开始生效，大多采用这种生效方式，可以兼顾税法实施的及时性与准确性 
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【答案】
ACD
【解析】
选项B，以新法代替旧法，这是最常见的税法失效宣布方式；选项E，税法自通过发布之日起生效，大多采用这种生效方式，这样可以兼顾税法实施的及时性与准确性。
1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有（　）。
A、契税 
B、遗产税 
C、房产税 
D、薪给报酬所得税 
E、印花税 
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【答案】
BD
【解析】
遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。
下列有关税法概念和特点的说法正确的有（　）。
A、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和 
B、所谓有权的国家机关是指国家最高权力机关，在我国即全国人大及其常委会 
C、获得授权的行政机关也是制定税法的主体的构成者 
D、税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 
E、从形式特征来看，税法具有强制性、有偿性、固定性的特点 
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【答案】
ABCD
【解析】
选项E，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，税法的特点可以概括为：（1）从立法过程来看，税法属于制定法；（2）从法律性质看，税法属于义务性法规；（3）从内容看，税法具有综合性。
下列关于税目的说法错误的是（　）。税务师考试报名时间2021
A、税目一般可分为列举税目和概括税目 
B、在我国现行税法中，列举税目的方法可分为细列举和粗列举 
C、在我国现行税法中，概括税目可分为小概括和大概括 
D、消费税中的“鞭炮、焰火”税目属于细列举 
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【答案】
D
【解析】
粗列举，即在税种中按两种以上产品设计税目，如消费税中的“鞭炮、焰火”税目
税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是指（　）。
A、纳税人 
B、负税人 
C、代扣代缴义务人 
D、代收代缴义务人 
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【答案】
A
【解析】
纳税义务人简称“纳税人”，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税主体”。
减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于减免税的表述，正确的有（　）。
A、零税率属于税率式减免 
B、免征额属于税额式减免 
C、项目扣除属于税基式减免 
D、抵免税额属于税额式减免 
E、税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入 
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【答案】
ACD
【解析】
选项B，免征额属于税基式减免；选项E，实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取的过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施。
下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（　）。
A、关联交易价格调整 
B、因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无需缴纳滞纳金 
C、先完税后争诉