全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）
《经济法基础》月月练
（2021年3月1日-2021年3月31日）
一、单项选择题
1、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47 460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13％，消费税税率为30％，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.[47 460＋2 373÷（1＋13％）]÷（1－30％）×30％＝21 240元
B.（47 460＋2 373）÷（1－30％）×30％＝21 357元
C.47 460÷（1－30％）×30％＝20 340元
D.（47 460＋2 373）÷（1＋13％）÷（1－30％）×30％＝18 900元
正确答案：A
答案解析
（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税＝组成计税价格×消费税税率＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）×消费税税率＝[47 460＋2 373÷（1＋13％）]÷（1－30％）×30％＝21 240（元）。
考察知识点
委托加工应纳消费税的计算
2、某汽酒进口公司，2021年10月进口一批汽酒，已知该批汽酒的关税完税价格10 800元；消费税税率10％，关税税率14％。计算该批汽酒进口环节应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.10 800×10％＝1 080元
B.10 800×（1＋14％）×10％＝1 231.2元
C.10 800×14％×10％＝151.2元
D.10 800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1 368元
正确答案：D
答案解析
进口环节应纳消费税税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）×消费税比例税率＝10 800×（1＋14％）÷（1－10％）×10％＝1 368（元）。
考察知识点
进口环节应纳消费税的计算
3、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。
A.单位自产自用的应税消费品，一般应向机构所在地的税务机关申报纳税
B.个人委托外县纳税人代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向居住地税务机关申报纳税
C.个人销售的应税消费品，如因质量原因由购买者退回时，经机构所在地税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款
D.个人携带或者邮寄进境的应税消费品，免征消费税
正确答案：D
答案解析
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。
考察知识点
消费税纳税地点
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内成立的外商独资企业
C.依法在中国成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D.依法在中国成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
正确答案：C
答案解析
依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
考察知识点
企业所得税纳税人
5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（ ）。
A.转让专利所有权取得的收入
B.提供专利使用权取得的收入
C.提供机器设备使用权取得的收入
D.提供运输工具使用权取得的收入
正确答案：B
答案解析
选项A，属于企业所得税转让财产收入；选项C，属于租金收入；选项D，属于租金收入。
考察知识点
企业收入总额—其他
6、甲公司2021年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.300×25％－60＝15万元
B.（300＋300×12％）×25％－60＝24万元
C.[300＋（38－300×12％）]×25％－60＝15.5万元
D.（300＋38）×25%％－60＝24.5万元
正确答案：C
答案解析
公益性捐赠支出的扣除限额＝300×12％＝36（万元）＜实际发生额38（万元），因此应调增38－36＝2（万元）；应纳税额＝（300＋2）×25％－60＝15.5（万元）。
考察知识点
企业所得税-公益性捐赠税前扣除标准
7、2019年5月，甲公司向乙公司支付特许权使用费折合人民币500万元。已知境内企业所得税税率25%，乙公司取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。
A.500×10%×50%＝25万元
B.500×10%＝50万元
C.500×（1－25%）×10%＝37.5万元
2021年会计初级成绩查询入口D.500×（1－25%）×10%×50%＝18.75万元
正确答案：B
答案解析
在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额；甲公司应代扣代缴企业所得税税额＝500×10%＝50（万元）。
考察知识点
非居民企业应纳税所得额的计算
8、甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额为1 800万元，减免税额为20万元，抵免税额为25万元，已知企业所得税税率为25%，计算甲公司2019年度应纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（1 800－20－25）×25%＝438.75万元
B.1 800×25%＝450万元
C.1 800×25%－20－25＝405万元
D.1 800×25%－20＝430万元
正确答案：C
答案解析
企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额＝1 800×25%－20－25＝405（万元）。
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