会计师事务所审计风险管理研究
——以瑞华事务所为例
摘  要
在经济发展过程中，我国本土公司的数量与规模不断壮大，且随着公司所有权与经营权的分离成为常态，审计需求日益增加，审计工作也越来越复杂，这无疑增加了会计师事务所的审计风险。与此同时，民众对会计师事务所的审计工作也寄予了厚望。然而，近年来国内外不断爆出的审计失败案例正不断提醒我们，加强对审计风险的管理刻不容缓。论文主要研究了会计师事务所的审计风险与管理，以瑞华会计师事务所的案例为切入点，分析我国会计师事务所审计风险出现的原因，以及防范审计风险的策略。论文首先会介绍此次研究的目的及方法，其后阐述论文研究的理论基础，并从内外两个方面对审计风险的来源进行分析。接下来是案例部分，即对瑞华会计师事务所的相关案例进行介绍，陈述了瑞华会计师事务所的基本情况，从瑞华审计华泽钴镍的案例中分析瑞华目前审计风险管理出现的问题及其原因。由瑞华的案例进一步讨论我国会计师事务所出现审计风险的原因，最终得出，降低事务所审计风险，可从审计主体，审计客体以及整体审计环境入手。
关键词：会计师事务所；审计风险管理；审计风险
Study on Audit Risk Management of Accounting Firms
-- Take Ruihua A注册会计师登录ccounting Firm as an Example
Abstract
In the process of economic development, the number and scale of domestic companies in China are constantly growing, and with the separation of ownership and management of companies becoming the norm, the audit demand is increasing and the audit work is becoming more and more complex, which undoubtedly increases the audit risk of accounting firms. At the same time, the public has high expectations of the audit work of accounting firms. However, in recent years, the audit failure cases at home and abroad are constantly reminding us that it is urgent to strengthen the management of audit risk. This paper mainly studies the audit risk and management of accounting firms, taking the case of Ruihua accounting firm as the entry point, analyzes the causes of audit risk of accounting firms in China, and the strategies to prevent audit risk. This paper will first introduce the purpose and methods of this research, then elaborate the theoretical basis of this research, and analyze the sources of audit risk from both internal and external aspects.The following is the case part, which introduces the relevant cases of Ruihua accounting firm, states the basic situation of Ruihua accounting firm, and analyzes the problems and causes of Ruihua's current audit risk management from the case of Ruihua auditing huaze cobalt and nickel. Based on the case of Ruihua, this paper further discusses the causes of audit risk in accounting firms in China, and finally concludes that the audit risk can be reduced from the audit subject, audit object and the overall audit environment.
Key words: accounting firm; Audit risk management; Audit risk


一、绪论
（一）研究目的和意义
1.研究目的
在市场经济的大背景下，经济全球化与信息化的趋势日益明显。一个充满机遇的市场正逐步形成，但我们同时也应意识到，它所存在的风险也不断增加，会计师事务所作为市场经济的一份子，自然也不能例外。在激烈的行业竞争压力下，事务所面临的审计风险在不断增加。会计师事务所在审计过程中，扮演着极为重要的角，其对审计风险的控制与管理能力将直接影响整个审计行业的未来。但近年来，随着安达信与安然公司，蓝田事件，珠江正中与康美药业以及瑞华与獐子岛等一系列审计失败安案例相继曝光之后，审计从业人员对于事务所的审计风险有了进一步的认识，加强对审计风险的管理已迫在眉睫。会计师事务所对审计风险控制得当，对提高事务所在整个行业的核心竞争力以及规避审计责任，都将起着重要作用。
2.研究意义
由于我国会计师事务所相对于其他发达国家来说，发展时间比较短，所以各方面还有所欠缺。然而，我国企业规模正不断扩大，企业的业务模式也变得越来越复杂，这不仅对会计师事务所审计工作提出了更高的要求，同时也提高了会计师事务所在工作过程中所要面临的审计风险。在经济全球化过程中，我国会计师事务所的国际化视野得以开阔，面临的机遇也越
来越大，与此同时，压力与风险也随之增加。在这样一种背景下，增强自身业务能力，完善事务所的审计风险管理措施就显得极为重要。因此，本文的研究意义在于通过分析瑞华会计师事务所审计失败案例，出其审计风险来源，并在最后提出对于相关审计风险的防范措施，提升其工作效率和审计质量，增强市场竞争力，使得瑞华会计师事务所能够在竞争中不断进步。
（二）本文主要研究内容和研究方法
1.主要研究内容
本文将以瑞华会计师事务所为研究对象，分析该事务所审计风险管理现状，进而对我国会计师事务所审计风险管理进行系统的阐述。瑞华作为内资八大会计师事务所之一，其存在的审计风险往往也具有一定的代表性。基于此，本文首先会介绍课题的研究目的及意义，主要研究内容及研究方法。并阐明审计风险的具体概念，梳理审计风险的类型，研究审计风险模型的发展历程。从内外两个角度分析审计风险的来源，以瑞华会计师事务所为例，分析其对华泽钴镍审计失败的原因，由此引出对我国会计师事务所审计风险管理现状的研究与分析，并在最后从三个方面提出对于相关审计风险的防范措施。