2023年注会《审计》大纲变化
章2023年2022年
一、审计基本原理（变动较大，集中在“信息技术对审计的影响”）（一）审计概述
2.审计要素
（1）审计业务的三方关系人1
（3）财务报告编制基础（标准）1
（三）审计证据
2.审计程序
（1）审计程序的概念和作用1
（五）信息技术对审计的影响
1.信息技术对企业财务报告和内部
控制的影响
（4）运用信息技术导致的风险1
2.信息技术的一般控制和信息处理
控制测试
（2）信息处理控制2
（4）信息技术一般控制、信息处
理控制与公司层面控制三者之间的
关系2
3.信息技术对审计过程的影响
（4）信息处理控制对控制风险和
实质性程序的影响2
（5）不太复杂信息技术环境下的审
计2
（6）较为复杂信息技术环境下的审
计2
4.计算机辅助审计技术和电子表格
的运用
（1）计算机辅助审计技术2
（2）电子表格2
（六）审计工作底稿
（4）审计工作底稿归档后的变动1
（一）审计概述
2.审计要素
（1）审计业务的三方关系1
（3）财务报表编制基础（标准）1
（三）审计证据
2.审计程序
（1）审计程序的作用1
（五）信息技术对审计的影响
1.信息技术对企业财务报告和内部
控制的影响
（4）信息技术产生的风险1
2.信息技术的一般控制和应用控
制测试
(2)信息技术应用控制2
(4)信息技术一般控制、应用控制与公
司层面控制三者之间的关系2
3.信息技术对审计过程的影响
(4）信息技术应用控制对控制风险和实
质性程序的影响2
(5）不太复杂IT环境下的审计2
(6）较为复杂IT环境下的审计2
4.计算机辅助审计技术电子表格的运
用
(1）计算机辅助审计技术1
(2）电子表格1
(六)审计工作底稿
(4)审计工作底稿归档后的变动2
二、审计测试流程(变动很大，集中在“风
险评估”)(一）风险评估
3.了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制
基础
(1）总体要求3
(2）组织结构、所有权和治理结构、业务模式(包括
该业务模式利用信息技术的程度)3
(3)行业状况、法律和监管环境及其他外部因素3
(4）财务业绩的衡量标准，包括内部和外部使用的衡
量标准3
(5)适用的财务报告编制基础、会计政策以及变更会
计政策的原因3
4.了解被审计单位内部控制体系各要素
(2)直接控制和间接控制3
(3)了解内部控制的性质和程度3
(6)与财务报表编制相关的内部环境3
(7）与财务报表编制相关的风险评估过程3
(8)与财务报表编制相关的信息系统与沟通3
(9）对与财务报表编制相关的内部控制体系的监督3
(10）与财务报表编制相关的控制活动3
5.识别和评估重大错报风险
(1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报
风险3
(2)评估固有风险等级3
(3）需要特别考虑的重大错报风险
(一)风险评估
3.了解被审计单位及其环境
(1）总体要求3
(2）行业状况、法律环境和监管环境及
其他外部因素3
(3)被审计单位的性质3
(4）被审计单位对会计政策的选择和运
用3
(5)被审计单位的目标、战略以及相关
经营风险3
(6)被审计单位财务业绩的衡量和评价
3
4.了解被审计单位的内部控制
(2)与审计相关的控制3
(3)对内部控制了解的深度3
(6）控制环境3
(7)被审计单位的风险评估过程3
(8）信息系统与沟通3
(9）控制活动3
(10）对控制的监督3
5.评估重大错报风险
(1)评估财务报表层次和认定层次的重
大错报风险3
(2）需要特别考虑的重大错报风险3
3
(4)仅实施实质性程序无法获取充分、适当审计证据的认定层次重大错报风险3
(5）修正风险识别或评估结果3
(6)审计工作底稿3(3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险3
(4）对风险评估的修正3
三、各类交易和账户余
额的审计
(变动较小，主要在各个循环审计中增加了“评估固有风险和控
制风险”)(—)销售与收款循环的审计
2023注册会计师报名时间3.销售与收款循环的重大错报风险的评估
(2)评估固有风险和控制风险3
4.销售与收款循环的控制测试
(二）采购与付款循环的审计
1.采购与付款循环的特点
(2)涉及的主要单据与会计记录3
3.采购与付款循环的重大错报风险
(2)评估固有风险和控制风险3
(三)生产与存货循环的审计
1.生产与存货循环的特点
(2）涉及的主要单据与会计记录3
(一)销售与收款循环的审计
3.销售与收款循环的重大错报风险的
评估
4.测试销售与收款循环的控制测试
(二）采购与付款循环的审计
1.采购与付款循环的特点
(2)涉及的主要凭证与会计记录3
3.采购与付款循环的重大错报风险
(三)生产与存货循环的审计
1.生产与存货循环的特点
(2）涉及的主要凭证与会计记录3
四、对特殊事项的考虑(变动较大，变动集中在“审计会计估计和相关披露”上，其余变动大多是对2022年大纲应更新未更新部分的
调整)(一）对舞弊和法律法规的考虑
(3)项目组内部的讨论3
(10）与管理层、治理层和被审计单位之外的适当机
构的沟通3
(三)注册会计师利用他人的工作
1.利用内部审计人员的工作
(3）确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度
上利用内部审计的工作2
(4）利用内部审计的工作2
(5）确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度
上利用内部审计人员提供直接协助2
(6）利用内部审计人员提供直接协助2
(7)审计工作底稿2
2利用专家的工作
(6）在审计报告中提及专家2
(四）对集团财务报表审计的特殊考虑
4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
(4)风险评估3
5.了解组成部分注册会计师
(3）利用对组成部分注册会计师的了解
(五）其他特殊项目的审计
1.审计会计估计和相关披露
(5)与会计估计相关的披露3
(6)可能存在管理层偏向的迹象3
(7)实施审计程序之后的总体评价3
3.考虑持续经营假设
(8）与治理层的沟通3
(一)对舞弊和法律法规的考虑
(6）会计分录测试3
(10）与管理层、治理层和监管机构的
沟通3
(三)注册会计师利用他人的工作
1.利用内部审计工作
(3）确定是否利用以及在多大程度上利
用内部审计人员的工作2
(4）利用内部审计人员的特定工作2
2.利用专家的工作
(四）对集团财务报表审计的特殊考虑
4.了解集团及其环境、集团组成部分及
其环境
(4)了解集团及其环境、集团组成部分
及其环境的程序3
5.了解组成部分注册会计师
(五）其他特殊项目的审计
1.审计会计估计
(5)实施进—步实质性程序以应对特别
风险3
(6)评价会计估计的合理性并确定错报
3
3.考虑持续经营假设
五、完成审计工作与出
具审计报告
无变化
六、企业内部控制审计无变化
七.质量管理无变化
八、职业道德(基本无变化)(一）职业道德基本原则和概念框架
(6）良好职业行为1
(一）职业道德基本原则和概念框架
(6）良好的职业行为1
参考法规(新增参考法规)12.财政部关于加大审计重点领域关注力度控制审计风险进一步有效识别财务舞弊的通知（财会〔2022)28号)
13.财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估>等两项准则及其应用指南的通知（财会〔2022)36号)