2016年注册会计师考试专业阶段·会计
模拟考试
一、单选题（本题共12小题，每小题2分，合计24分）
1.甲公司2013年年末所有者权益合计数为4850万元，2014年实现净利润1500万元，2014年3月分配上年现金股利600万元；2014年8月发现2012年、2013年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。甲公司自2011年4月1日起拥有乙公司25%的股权（具有重大影响），2014年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加300万元；甲公司适用企业所得税税率25%。若不考虑其他因素，则甲公司2014年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（）万元。
A.5350
B.5250
C.5325
D.5885
2.下列各项中，属于无形资产的是（）。
A.企业自行研发的技术通过申请，在一定期限内拥有了该专利技术的法定所有权
B.企业内部产生的品牌
C.已使用12年未申请续展的商标权
D.企业对外出租的土地使用权
3.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2016年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元（不含增值税）。甲公司根据2015年的经验估计2016年销售的A产品中，涉及退货的比例为4%、涉及换货的比例为2%、涉及修理的比例为6%。甲公司1月份销售的A产品中在2016年2月实际发生退货的比例为3%，未发生换货和修理的情况。则甲公司2016年2月应确认A产品的销售收入为（）元。
A.384000
B.389000
C.399000
D.406000
4、下列关于市场参与者的说法中，不正确的是（）。
A、企业在确定市场参与者时应考虑所计量的相关资产和负债
B、企业在确定市场参与者时应考虑该资产或负债的主要市场
C、企业应从自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力角度计量相关资产或负债的公允价值
D、企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值
5、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策变更的是（）。
A、甲乙公司公允价值的计算方法的不一致
B、甲公司的存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，乙公司采用历史成本计量
C、甲公司计提资产减值损失按照分类法计提，乙公司采用单项计提
D、甲公司的房屋建造物的折旧年限为20年，乙公司的按15年计提折旧
6、A公司为增值税一般纳税人，2×11年1月1日开始建设一幢自用厂房。2×11年及之前未取得专门借款，所发生支出均系占用一般借款。1～3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，（其中材料成本13.5万元，当初购买该材料的增值税进项税额为2.30万元），该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付，另外1.5万元为折旧等非付现成本；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支
付建造资产的职工薪酬7.5万元。假设A公司按月(假设每月为30天)计算应予资本化的金额。不考虑其他因素，则A公司当年3月份的累计支出加权平均数为（）。
A、3.01万元
B、107.27万元
C、110.27万元
D、108.06万元
7、A公司自财政部门取得以下款项：（1）A公司2014年安置职工再就业，按照国家规定可以申请财政补助资金30万元，A公司按规定办理了补贴资金申请手续。2014年12月收到财政拨付奖励资金30万元。（2）A公司销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家规定，A公司的这种产品适用增值税即征即退政策，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。2014年12月，A公司实际缴纳增值税50万元，实际退回10万元。（3）A公司2014年12月20日收到拨来的以前年度已完成的重点科研项目的经费补贴30万元。A公司2014年确认的营业外收入为（）。
A、70万元
B、40万元
C、60万元
D、0
8、下列各项关于资产减值的说法中，不正确的是（）。
A、以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或事项，企业在资产负债表日可以不需要重新估计该资产的可收回金额
B、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，必须都超过资产的账面价值，才表明资产没有发生减值
C、资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额
D、以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额对于资产减值准则中所列示的一种或多种减值
迹象不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额
9、甲公司选择适用于估计授予职工期权定价模型时，不应考虑的因素是（）。
A、期权的行权价格
B、基础股份的现行价格
C、股价的预计波动率
D、可行权的非市场条件
10、某公司20×2年确认的应付职工薪酬为360万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，则该公司20×2年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（）。
A、应纳税暂时性差异60万元
B、可抵扣暂时性差异60万元
C、应纳税暂时性差异300万元教育局哪个科室最吃香
D、可抵扣暂时性差异300万元
11、2013年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2014年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（）。
A、0
B、360万元
C、363万元
D、480万元
12、A公司为增值税一般纳税人，假定A公司销售Y产品不发生销售费用，2011年有关待执行合同资料如下：
（1）2011年12月，A公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2012年2月底以每件1.2
万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，如不执行合同，违约金为合同总价款的20%。
方寸之间教案
（2）2011年12月31日，A公司已生产Y产品3000件，并验收入库，每件成本1.6万元。
假定2011年底市场每件价格为2.4万元。A公司应确认的损失表述不正确的是（）。
A、由于该合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试
B、执行该合同的损失为1200万元
C、不执行该合同的损失为720万元
D、选择支付违约金方案，应确认营业外支出720万元
二、多选题（本题共10小题，每小题2分，合计20分）
1.下列各项中，说法正确的有（）。
A.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产，属于会计估计变更
B.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法，属于会计估计变更
广西人才市场招聘网C.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入，不属于会计政策变更
D.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本，属于会计政策变更2.下列项目中，属于共同经营的有（）。
A.合同安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
B.合营安排未通过单独主体达成
C.单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务
山西省考2023年考试时间D.参与方对与合营安排有关的净资产享有权利
3.下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有（）。
A.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划
B.授予高管人员低于市价购买本公司股票的期权计划
C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
D.以低于市价向员工出售限制性股票的计划
4.下列关于现金流量表项目填列的说法中，正确的有（）。
A.外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映
B.以分期付款方式具有融资性质）购建的长期资产每期支付的现金，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映
C.处置子公司所收到的现金，减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额（大于零），合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映
D.处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认的投资收益的部分，应在“取得投资
收益收到的现金”项目中反映
5.甲公司从事土地开发与建设业务，2x14年1月20日，以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为4000万元，预计使用年限为50年。2x14年2月1日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2x15年9月10日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本8000万元。该商业设施预计使用年限为25年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧，采用直线法进行摊销，预计净残值均为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2x15年8月20曰收到国家拨付的补助资金200万元。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
A.2x15年8月20日收到国家拨付的补助资金200万元应确认为营业外收入
B.商业设施2x15年12月31日作为固定资产列示于资产负债表，并按照7920万元计量
C.取得土地使用权支付的对价应计入商业设施成本.
D.土地使用权2x15年摊销额为80万元
6.2x15年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营粗赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为10万元，每年年末支付当年度租金；前6个月免交租金。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为1200万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（）。
A.免租期内按照租金总额在整个粗赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用
B.经营租赁设备不属于承租人的资产
郑州教师招聘信息网C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产
D.经营租赁设备按照与自有固定资产相同的折旧方法计提折旧
7.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代
为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列会计处理中正确的有（）。
A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目
B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计人当期损益
C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应调整期初留存收益
D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计人所有者权益22年高考录取分数线
8.下列项目中，应划分为金融负债的有（）。
A.公司发行6年后按面值强制赎回的优先股
B.公司以200万元等值的自身权益工具偿还所欠乙公司债务
C.公司发行了股利率为5%的不可赎回累积优先股，公司可自行决定是否派发股利
D.公司发行面值为1000万元的可转换公司债券
9.2014年1月1日，东方公司决定为其100名管理人员每人授予100份股票期权：第一年年末