云南省人才网首页 1、经营失败、审计失败和审计风险
经营失败：是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济萧条、不当管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期。反映经营风险的极端情况就是经营失败。
经营风险：是指资本投入或借给企业后就面临的某种程度的经营风险。
审计失败：是指CPA由于没有遵守审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
审计风险：是指财务报表中存在重大错报，而CPA发表不恰当审计意见的可能性。
2、对注册会计师法律责任的认定
违约： 是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。如违反了与被审计单位订立的保密协议
过失： 是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价CPA的过失，是以其他合格
3、CPA在相同条件下可做到的谨慎为标准的事务所在商定的期间内，未能提交纳税申报表
普通过失： （一般过失）通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎；对CPA则是指没有完全遵循专业准则的要求。比如未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况，可视为一般过失
重大过失：是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎；对于CPA而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。审计不以审计准则为依据，可视为重大过失
共同过失：即对他人过失，受害方自己未能保持合理的谨慎，因而蒙受损失。比如在审计中未能发现现金等资产短少时，被审计单位以过失为由控告CPA，而CPA又可以说现金等问题是由缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼
欺诈：又称“CPA舞弊”，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为
推定欺诈：又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。
4、注册会计师承担法律责任的种类
CPA因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。
5、中国注册会计师的法律责任
在我国，判断CPA法律责任的根据主要是成文法。到目前为止，对我国CPA及事务所的法律责任有明确规范的法律和法规主要有：《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》和《刑法》。
6、注册会计师如何避免法律诉讼
一、注册会计F币减少过失和防止欺诈的措施
1．增强执业独立性
2．保持执业谨慎
3．强化执业监督
二、注册会计师避免法律责任诉讼的对策
（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求
不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都承担法律责任，注册会计师是否承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。而判别注册会计师是否具有过失的关键在于注册会计师是否遵照了专业标准的要求执行。
在职研究生报考条件2022年时间 （二）建立、健全会计师事务所质量控制制度
（三）与委托人签订业务约定书
业务约定书具有法律效力，它是确定注册会计师和委托人的责任的一个重要文件。
（四）审慎选择被审计单位
（五）深入了解被审计单位的业务
（六）提取风险基金或购买责任保险
（七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
判断题
1.如果财务报表中的一项错报漏报是注册会计师按照常规审计程序无法查明的，即必须运用创造性的审计程序才能发现该项错报漏报，则在查明该错报漏报方面，注册会计师可能被判为普通过失，而不是重大过失。（ ）
2.如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就是欺诈。（ ）
3.会计师事务所出具审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。（ ）
注册会计师考试《审计》知识点：主营业务收入审计
知识点：主营业务收入审计
（1）主营业务收入的真实性审查
具体方法是：检查出库单存根、销货发票存根和有关明细账，看主营业务收入与其他业务收入及营业外收入划分是否清楚，应视同销售的收入是否入账；审阅一定数量的发货单、发票存根、结算凭证，并与明细账进行核对，看是否遵守了收入确认原则。
（2）主营业务收入会计处理的正确性的审查
将产品销售收入明细账与总账及相关账簿、损益表等相核对，看其是否相符；抽查部分销售业务，对原始凭证、记账凭证、产品销售收入明细账进行审查，核实其记账、过账、加总是否正确；审阅结账日前后的销售收入记录，与发票、运单等相核对，看收入入账的会计期间是否正确；检查与产成品账户有关的对应账户记录是否正确，同时检查销售收入凭证，看其账务处理是否正确。
（3）主营业务收入计算的变动性和正确性的审查
审计时审计人员要特别注意：有无只计主营业务收入，不计算关联产品、副产品销售收入的情况；有无只计算合格产品销售收入，不计算残次产品销售收入的情况；有无只计算基
准价部分收入，不计算附加部分收入的情况；有无以物易物，不计销售收入的情况；有无将产品销售收入列入往来账户长期挂账，不计算销售收入等情况；有无收入不入账，截留收入私设“小金库”的问题；有无产品已销售，确认为收入的条件已成立，但没有作账务处理，隐瞒收入的问题；有无在销售价格上做文章，隐瞒、截留、贪污收入的问题；有无虚列收入的问题以及与计划的指示相比较。
（4）审查销售折扣、折让与退回
检查销售折扣、折让与退回的原因是否真实，是否符合条件，折扣、折让与退回业务是否真实；检查审批手续是否完备和规范；检查折扣、折让与退回的金额计算是否正确，会计处理是否正确；检查销售退回的产品是否已验收入库，并记录入账；检查折扣、折让是否及时足额提交对方。
注册会计师考试《审计》知识点：制定存货监盘计划
存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求。注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存
制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会汁师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。根据计划过程所搜集到的信息，有助于注册会计师合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。
6月的四六级几号出成绩 （2）制定存货监盘计划应实施的工作。在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序：
①了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
②了解与存货相关的内部控制。
英语六级查询时间 ③评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
④查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
⑤考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划。
在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。
注册会计师考试《审计》知识点：制定存货监盘计划
存货监盘计划
（1）制定存货监盘计划的基本要求。注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。
存货存在与完整性的认定具有较高的重大错报风险，而且注册会汁师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定做出评价。根据计划过程所搜集到的信息，有助于注册会计师合理确定参与监盘的地点以及存货监盘的程序。芜湖市人力资源人才招聘网
（2）制定存货监盘计划应实施的工作。在编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序：
①了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
②了解与存货相关的内部控制。
③评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
④查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
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⑤考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
⑦复核或与管理层讨论其存货盘点计划。
在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。
如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。
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