任务六
下表：
单位产品每小时单位产品
项目所耗工时制造费用制造费用
（元）
本年计划10小时550
本月实际11小时4．549．50
要求：计算单位产品制造费用变动的总差异，并采用连环替代法分析各因素变动
对总差异的影响程度。
参考答案：
单位产品制造费用变动的总差异=49.50—50=—0.5
（元）
制造费用计划数=10×5=50（元）（1）
第一次替代：11×5=55（2）
第二次替代：11×4.5=49.5（3）
（2）-（1）每件所耗工时数的提高使制造费用增加：
55-50=5（元）
49.5-55=-5.5（元）
因每件所耗工时数和每小时制造费用两个因素变化对单位产品制造费用的影响为：
5+（-5.5）=-0.5（元）
2.本月甲产品所耗原材料费用：计划1500元，实际1512元。单位产品原材料消耗量：计划30
公斤，实际36公斤。原材料单价：计划50元，实际42元。
要求：
分别采用差额计算分析法和连环替代分析法，计算分析原材料消耗量和材料单价变动对原材料费
用的影响。
参考答案：
采用差异计算分析法
(1)分析对象：1512—1500＝12
(2)量差影响：(36—30)×50＝300(超支)
(3)价差影响：(42—50)×36＝—288(节约)
连环替代分析法
（1）计划数30×50＝1500
（2）第1次替代36×50=1800（2）—（1）量差影响+300
（3）第2次替代36×42＝1512（3）—（2）价差影响—288
3.
已知某企业可比产品成本计划降低额1800元，计划降低率3.75%。其他有关资料见下表：
产品名称计实单位成本总成本
量际上年本年本年按上年实际按本年计划本年
单产实际计划实际平均单位单位成本实际
位量平均成本计算计算
可比产品合计
甲件30700690680
乙件35900850830
要求：
（1）计算和填列生产成本表中可比产品成本各栏各种可比产品及其合计；
（2）分析可比产品成本降低计划的完成情况，确定各因素的影响程度。（百分比保留4位小数）
参考答案：
（1）填表：
产品名称计实单位成本总成本
量际
上年本年本年按上年实际按本年计划本年
单产
实际计划实际平均单位单位成本实际
位量平均成本计算计算
可比产品合525005045049450
计
甲件30700690680210002070020400
乙件35900850830315002975029050
（2）分析可比产品成本降低计划的完成情况：
指标降低额(元)降低率(%)
①按计划产量、计划品种比重18003.75%
、计划单位成本计算的成本降低数
②按实际产量、计划品种比重、计划52500×3.75%=1968.753.75%
单位成本计算的成本降低数
③按实际产量、实际品种比重、计划52500-50450=20502050/52500×100%=
单位成本计算的成本降低数3.9047%
④按实际产量、实际品种比重、实际单52500-49450=30503050/52500×100%=
位成本计算的成本降低数5.8095%
（3）确定各因素的影响程度
降低额降低率
②—①产量变动影响168.750
③—②品种结构变动81.250.1547%
④—③单位成本变动10001.9048%
合计12502.0595%
4.
某企业某年产品生产成本表如下：
产品名称计实单位成本总成本
量际上年本年本期安上年实际按本年计划本期
单产实际计划实际平均单位单位成本实际
位量平均成本计算计算
可比产品合计
甲件30700690680
乙件35900850830
不可比产品
丙件20—400460
全部产品————
产值成本计划数为60元/百元，商品产值实际数（按现行价格计算）为102000元。
要求：
（1）计算和填列产品生产成本表中总成本各栏数字；
（2）分析全部产品生产成本计划的完成情况；
（3）计算和分析产值成本率计划的完成情况。
参考答案：
（1）产品生产成本表编制
产品名称计实单位成本总成本
量际上年本年本期安上年实际按本年计划本期
单产
实际计划实际平均单位单位成本实际
位量平均成本计算计算
可比产品合525005045049450
计
甲件30700690680210002070020400
乙件35900850830315002975029050
不可比产品
丙件20—400460—80009200
全部产品————5845058650
（2）全部产品生产成本计划完成情况58650-58450=+200（超支）
200×100%/58450=+0.34%(超支)
（3）产值成本率计划数为60元/百元
实际数为58650/1020001×00%=57.5元/百元
以上计算表明本月全部产品实际总成本虽然比计划超支，但本月产值也大，从产值成本率
分析来看，企业本月生产耗费的经济效益较好，总成本超支主要是由于丙产品（不可比产品）成
本超支，而可比产品甲、乙产品成本却比计划和上年度实际降低了。须进一步费查明丙产品成本
超支和甲、乙产品成本下降的原因。
5.
某企业生产甲产品，有关资料如下：
主要产品单位成本表
成本项目上年实际平均本年计划本期实际
原材料财政部会计报名入口186********7
工资及福利费150168164
制造费用248212209
合计226022702420
.单位甲产品耗用原材料的资料如下：
成本项目上年实际平均本年计划本期实际
原材料消耗（千克）950900890
原材料单价（元）1.962.102.30
要求:
（1）分析甲产品单位成本变动情况（从绝对数和相对数两方面分析）；
（2）分析影响原材料费用变动的因素和各因素对变动的影响程度。
参考答案：
（1）甲产品单位成本变动情况分析：
本期实际单位成本比上年实际单位成本升高2420-2260=160元,或7.08%比本年计划单位成本升
高150元，或6.61%。
（2）原材料费用变动情况分析；
上年实际平均单位成本950×1.96=1862元
本年计划单位成本900×3.1=1890元
本期实际单位成本890×2.3=2047元
原材料费用实际比计划升高157
分析：1）原材料价格变动的影响
（890－900）×2.1=－21元
2）原材料价格变动的影响
(2.3－2.1)8×90=178元
合计198－21=157元（等于总差异）
6.
某工业企业12月份产品生产成本(按产品种类反映)表中，可比产品本年累计总成本资料如下：
按上年实际平均单位成本计算的累计总成本：250000元；
按本年计划单位成本计算的累计总成本：243000元；
本年实际累计总成本：245000元；
本年可比产品成本计划降低额为4800元，计划降低率为1.8％。
要求：
(1)计算可比产品全年累计总成本的计划完成率；
(2)计算可比产品成本的实际降低额和实际降低率；
(3)计算企业全年可比产品成本降低计划的执行结果。
参考答案：
可比产品全年累计总成本计划完成率=(245000/243000)×100%=100.82%
可比产品成本实际降低额＝250000—245000＝5000
可比产品成本实际降低率＝(5000/250000)1×00%=2%
可比产品成本降低计划的执行结果：
降低额计划执行结果：5000—4800＝200(元)
降低率计划执行结果：2％—1.8％＝0.2％
成本降低额和降低率都超额完成降低计划。
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