题含答案
一、单项选择题（共30题，每题1分）。
1、如果ABC会计师事务所发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，ABC会计师事务所采取的下列措施中不恰当的是（）。
A、提请被审计单位告知前任注册会计师
B、要求被审计单位安排三方会谈
C、向监管机构报告前任注册会计师的过失
D、与前任注册会计师进行充分沟通，并作出妥善处理
【参考答案】：C
【解析】直接向监管机构报告前任注册会计师的过失属于不恰当的措施，因此C是恰当的。
2、当注册会计师将要第一次执行某项审计时，应该与前任注册会计师沟通。这是一个必要步骤，因为前任注册会计师可能向其提供信息有助于决定（）。
A、是否应该沿用前任注册会计师的工作
B、公司是否采取轮换注册会计师的政策
C、根据前任注册会计师的意见，公司的内部控制是否令人满意
D、是否应该接受该业务
【参考答案】：D
【解析】承接业务之前的沟通主要是分析审计风险，决定是否承接该业务，选项C是承接业务之后应考虑的事项。
3、根据案例，回答题：ABC会计师事务所接受委托对B公司
2×10年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，
乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的
专业判断。
A、每个账户被选中的机会相同
B、余额为零的账户没有被选中的机会
C、与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
D、在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性
【参考答案】：B
【解析】在PPS抽样方法下，每个货币单元被选中的机会相同，但不是每个账户被选中的机会相同，选项A不正确。余额为零的账
户是没有被抽取的机会的，选项B的说法正确.传统变量抽样的样本
规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的。PPS
抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差，
因此选项D不正确。
4、下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。
A、如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计
师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B、如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师
应当调查这种情况
C、如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计
师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他
审计证据
【参考答案】：C
【解析】管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计
范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。
5、被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（），这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
A、期中
B、期中以前
C、资产负债表日
D、资产负债表日之后
【参考答案】：C
【解析】具有错报风险的性质。此时注册会计师需要考虑在期末（即资产负债表日）这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。
6、根据材料，回答题：A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。甲公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。A注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。
A、供应商向甲公司提供购货折扣
B、甲公司向客户提供销货折扣
C、甲公司已将购买的存货退给供应商
D、客户已将购买的存货退给甲公司
【参考答案】：D
【解析】客户已经将购买的存货退给甲公司时，而甲公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。
7、F公司下列控制活动中。不属于经营业绩评价方面的是（）。
A、将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构
或项目活动的业绩
B、定期与客户对账并就发现的差异进行调查
C、对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D、综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
【参考答案】：B
【解析】注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主
要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算(或预测、前期业绩)的
差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外
部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以
及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
8、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A、如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文
2022注册会计师考试时间件记录，只需考虑相关内容控制的有效性
C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关
系
D、会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为
对财务报表发表审计意见的基础
【参考答案】：D
【解析】审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中
也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考
虑成本与获取信息的有用性的关系。
9、在审计过程中，如果注册会计师（），则可以就这些内部控
制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。
A、识别出被审计单位未加控制的重大错报风险
B、认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷
C、识别出被审计单位控制不当的重大错报风险
D、注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷
【参考答案】：D
【解析】按准则规定，在情况D下，注册会计师可以与被审计
单位的管理层或治理层沟通，在情况A、B及C下，注册会计师必须
与被审计单位的治理层沟通。p207
10、无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要
性水平，A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是（）。
A、X公司的存货
B、X公司的应收账款
C、X公司的所有者权益
D、X公司管理层和治理层的薪酬
【参考答案】：D
【解析】本题考查从性质方面考虑重要性的因素。选项D的事
项构成对管理层、治理层舞弊的动机或压力，属于特别风险，是注
册会计师在制定总体审计策略时需要考虑的重大错报风险领域。注
册会计师在审计过程中如果未能识别舞弊，不仅会影响财务报表使
用者经济决策，也会增加注册会计师的审计风险。
11、如果A注册会计师实施相关审计程序后无法获取有关甲公
司期初余额的充分、适当的审计证据，下列做法中不恰当的是（）。
A、发表适合具体情况的保留意见
B、发表适合具体情况的无法表示意见
C、对现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况和经营成果发表无保留意见
D、对经营成果和现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见
【参考答案】：C
【解析】财务状况是时点数，注册会计师的实质性测试可以直接验证，因此C是恰当的。
12、(五)阅读下列材料；回答题：
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑甲公司运用持续经营假设的适当性时，A注册会计师遇到下列事项。请代为做出正确的专业判断。在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中正确的是（）。
A、管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估
C、如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响
D、管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括A 注册会计师实施审计程序获取的信息
【参考答案】：D
【解析】教材P611倒数第七行。
13、A注册会计师在实施控制测试时，最适合运用检查程序的情形是（）。
A、了解控制活动的执行情况
B、留有书面痕迹的控制活动
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