（第四期）
单选题
A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内
B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年
D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
查看答案解析
【答案】C
【解析】
会计师事务所应当自审计报告日起（而不是审计报告日后），对审计工作底稿至少保存10年。
单选题
下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（ ）。
A、审计业务约定书
B、财务报表草稿
C、重复的文件记录
D、对收入项目的初步判断结论
查看答案解析
【答案】A
【解析】
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，反映不全面或初步思考的记录，存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
多选题
下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（ ）。
A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B、识别和评价的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多
2022注册会计师考试时间C、不同审计程序可以通过编制相同审计工作底稿得以实现
D、使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制
查看答案解析
【答案】ABD
【解析】
不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C不正确。
多选题
下列有关识别特征的说法，正确的有（ ）。
A、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征
B、如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征
C、对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本
D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点作为识别特征
查看答案解析
【答案】ABC
【解析】
D选项，对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。
单选题
在完成审计工作将审计工作底稿整理归档过程中，下列做法中，错误的是（ ）。
A、追加审计报告前未记录但已取得项目组一致意见的审计证据
B、修改以前工作底稿中的索引号编写错误
C、一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，对其重抄一份并将原底稿销毁
D、对没有签名的工作底稿进行补签
查看答案解析
【答案】D
【解析】
如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法不正确。
多选题
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，下列说法中，正确的有（ ）。
A、应视为同一业务
B、应将其视为不同的业务
C、应在规定的归档期限内分别将审计工作底稿进行归整
D、应在规定的归档期限内将其归整为一份最终审计档案
查看答案解析
【答案】BC
【解析】
如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
单选题
下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，错误的是（ ）。
A、如发生例外情况，在审计报告归档之后也可对审计工作底稿进行修改或增加
B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需要记录修改审计工作底稿的理由
C、审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，此时归档后的审计工作底稿会发生变动
D、在完成最终的审计工作底稿归档后，不应在规定的期限内删除或废弃任何性质的审计工作底稿
查看答案解析
【答案】B
【解析】
选项B，除记录修改的理由外，还需记录修改和复核的时间和人员。
多选题
下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（ ）。
A、注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
B、被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款
C、影响审计报告形式和内容的情形
D、注册会计师识别出的特别风险
【答案】ACD
【解析】选项B虽然是舞弊行为，但是因该事项不重要，与适当层级的管理层沟通即可，不必与治理层沟通。如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。
【点评】舞弊和违反法律法规的沟通要求对比
事项 | 舞弊 | 违反法律法规行为 |
与管理层沟通 | 除非法律法规禁止，所有舞弊都与管理层沟通，即使不重要 | 如果怀疑存在违法行为，应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论，以获取额外审计证据，除非法律法规禁止 |
与治理层沟通 | 舞弊涉及管理层、在内控中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，应当与治理层沟通 | 不必沟通明显不重要的事项； 怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，应当向审计委员会或监事会通报 |
与被审计单位之外的适当机构的沟通 | 应当确定是否向适当机构报告 | 对于严重违反法律法规行为，应考虑是否向被审计单位以外的适当机构报告 |
单选题
如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。
A、就采取不同措施的后果征询法律意见
B、与监管机构进行沟通
C、根据范围受到的限制发表保留或无法表示意见的审计报告
发布评论