（第十期）
单选题
在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（ ）。
A、为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意
B、为法律诉讼出示文件或提供证据
C、在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且已取得客户的授权
D、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿
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【答案】A
【解析】选项A必须经过客户的同意。
多选题
因密切关系导致不利影响的情形主要包括（ ）。
A、审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员
B、审计项目团队成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响
C、审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系
D、注册会计师与客户之间存在密切的商业关系
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【答案】ABC
【解析】选项D属于因自身利益导致不利影响的情形。
多选题
下列关于在特定情况下可能能够应对不利影响的防范措施的说法中，正确的有（ ）。
A、向已承接的项目分配更多时间和有胜任能力的人员，可能能够应对因自身利益产生的不利影响
B、由项目组以外的适当复核人员复核已执行的工作或在必要时提供建议，可能能够应对因自我评价产生的不利影响
C、由其他会计师事务所执行或重新执行业务的某些部分，可能能够应对因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系或外在压力产生的不利影响
D、由不同项目组分别应对具有保密性质的事项，可能能够应对因自身利益产生的不利影响
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【答案】ABCD
【解析】以上四项表述均正确。
多选题
下列选项中，属于针对利益冲突采取的防范措施的有（ ）。
A、由不同的项目组分别提供服务，并且这些项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序
B、由未参与提供服务的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当
C、在进行披露或在会计师事务所、网络内部分享相关信息以及寻求第三方指导时，遵守保密原则
D、由不受利益冲突影响的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当
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【答案】ABD
【解析】举例来说，下列防范措施可能能够应对因利益冲突产生的不利影响：（1）由不同
的项目组分别提供服务，并且这些项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序；（2）由未参与提供服务或不受利益冲突影响的适当人员复核已执行的工作，以评估关键判断和结论是否适当。
单选题
如果第二意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能影响的职业道德基本原则是（ ）。
A、客观公正
B、专业胜任能力和勤勉尽责
C、诚信
D、保密
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【答案】B
【解析】如果第二意见不是以现任或前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响。如果应客户要求提供第二意见，这个时候，说明客户对第一次意见是不满意的，请现任注册会计师审计并出具第二意见，这时候被审计单位肯定把第一次审计出现的问题掩盖好了（即第二意见不是以现任或前任所获得的相同事实为基础），这个时候，再去审计，会很难发现被审计单位的错报（容易导致查不出问题，依据的证据不充分的问题），所以对注册会计师的专业胜任能力和勤勉尽责是一个很大的考验，会对其产生不利影响。
多选题
在确定利益诱惑是否存在或被认为存在不当影响行为的意图时，注册会计师需要考虑的因素有（ ）。
A、利益诱惑的性质、频繁程度、价值和累积影响
B、利益诱惑是否符合具体情形下的惯例或习俗
C、利益诱惑是否从属于专业服务
D、提供利益诱惑的透明程度
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【答案】ABCD
【解析】在确定是否存在或被认为存在不当影响行为的意图时，注册会计师需要运用职业判断。注册会计师需要考虑下列因素：（1）利益诱惑的性质、频繁程度、价值和累积影响；（2）提供利益诱惑的时间，这一因素需要结合该利益诱惑可能影响的行动或决策来考虑；（3）利益诱惑是否符合具体情形下的惯例或习俗；（4）利益诱惑是否从属于专业服务，例如，提供或接受与商务会议有关的午餐；（5）所提供的利益诱惑是仅限于个别接受方还是可以提供给更为广泛的体，更为广泛的体可能来自会计师事务所内部或外部，如其他客户或供应商；（6）提供或接受利益诱惑的人员在会计师事务所或客户中担任的角和职位；（7）注册会计师是否知悉或有理由相信接受该利益诱惑将违反客户的政策和程序；（8）提供利益诱惑的透明程度；（9）该利益诱惑是否由接受方要求或索取；（10）利益诱惑提供方以往的行为或声誉。
多选题
违反法律法规行为包括客户、客户的治理层和管理层，以及为客户工作或在客户指令下工作的人员有意或无意作出的与现行法律法规不符的疏漏或违法行为。下列选项中，属于主要涉及的违反法律法规的方面有（ ）。
A、证券市场和交易
B、信息安全
C、公共健康与安全
D、税务、社会保障
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【答案】ABCD
2022注册会计师考试时间【解析】举例来说，主要涉及下列方面的法律法规：（1）舞弊、腐败和贿赂；（2）国家安全、和犯罪所得；（3）证券市场和交易；（4）银行业务、其他金融产品和服务；（5）信息安全；（6）税务、社会保障；（7）环境保护；（8）公共健康与安全。
单选题
下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ）。
A、就复杂的金融工具的估价问题为管理层提供建议的资产评估师
B、对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的专业人士
C、对复杂合同、法律和法规进行解释的律师
D、对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家
【答案】A
【解析】
选项A属于管理层的专家，而非注册会计师的专家。
【点评】注意区分专家服务的主体，选项A聘请的专家是为管理层服务的，而不是为注册会计师审计服务的，所以不是注册会计师的专家。其他选项未提及为管理层服务，默认为注
册会计师提供服务，所以属于注册会计师的专家。
多选题
下列各项中，属于注册会计师应当与专家达成一致意见的有（ ）。
A、专家工作的性质、范围和目标
B、注册会计师和专家各自的角和责任
C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围
D、对专家遵守独立性和保密规定的要求
【答案】ABC
【解析】
注册会计师应当与专家就下列事项达成一致意见，并根据需要形成书面协议：（1）专家工作的性质、范围和目标；（2）注册会计师和专家各自的角和责任；（3）注册会计师和
专家之间沟通的性质、时间安排和范围；（4）对专家遵守保密规定的要求。因专家不是注册会计师，通常不会要求其遵守独立性。
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