2022年初级会计《经济法基础》模拟练习题（04-06）
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  1.(单选题)甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2022年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国(地区)别分别计算其来源于的应纳税所得额，依据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税为(  )万元。
  A. 72. 5
  B. 80
  C. 75
  D. 97. 5
  2.(单选题)甲公司为一家化妆品生产企业，2022年3月因业务进展需要与工商银行借款100万元，期限半年，共计支付利息4万元;5月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，年利率8%，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，依据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年可以在所得税前扣除的利息费用是(　)万元。
  A. 8
  B. 10 会计初级考试2022年成绩查询
  C. 12
  D. 14
  参考答案
  【答案】
  1.参考答案:B
  题目详解:A国所得的抵免限额=(300+90+100)25%90/(300+90+100)=22. 5(万元)，实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22. 5万元，剩余的2. 5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=(300+90+100)25%100/(300+90+100)=25(万元)，实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税=(300+90+100)25%-22. 5-20=80(万元)或30025%+5=80(万元)。
  2.参考答案:C
  题目详解:向银行借款的利息准予扣除，为1008%/2=4(万元)，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为2022%/2=8(万元)，2022年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12(万元)。