2021年审计师(初级、中级)考试会计分录整理
2021年审计师（初级、中级）考试会计分录整理
一、流动资产
一）交易性金融资产
1．取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值）④
投资收益（交易费用）②
应收股利（已宣告但未领取的债券利息）或应收利息（已宣告但未发放的现金股利）③
贷：其他货币资金——存出投资款①2．持有期间收到的股利、利息
宣告发放或确认的
借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
收到宣告发放的
借：银行存款
贷：应收股利或应收利息
3．期末计价
公允价值高于账面价值
借：交易性金融资产——公允价值变动（差额）
贷：公允价值变动损益（差额）
公允价值低于账面价值
借：公道价值更改损益（差额）
贷：交易性金融资产——公允价值变动（差额）4．出售
借：银行存款等（收到的价款）①
借或贷：交易性金融资产——公道价值更改（与余额方向相反）③
借或贷：投资收益（差额）④
贷：交易性金融资产——成本②
二）应收单子
1．取得
借：应收票据
贷：主业务务支出
应交税费等
2．到期
借：银行存款（债务人支付）或应收账款（债务人无力支付）
贷：应收单子
3．贴现
转移
借：银行存款（贴现所得额）
财务费用（贴现息）
贷：应收票据（票面金额）
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借：银行存款（贴现所得额）
财务费用（贴现息）
贷：短期借款（票面金额）
无力支付，终止确认
借：应收账款
贷：银行存款
无力支付，未终止确认（同时）
借：短期借款
贷：银行存款（三）应收账款
发生时
借：应收账款
贷：主业务务支出
应交税费等
收到时
借：银行存款②
财务费用（现金折扣）③
贷：应收账款①
四）坏账
首次计提坏账准备
借：信用减值损失——计提的坏账准备（预估的坏账损失）
贷：坏账准备
借：应收账款
贷：应收单子
确认并转销坏账
借：坏账准备
贷：应收账款
收回转销坏账（同时）
借：应收账款借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
补提
借：信用减值损失——计提的坏账准备（预估的坏账损失）
贷：坏账准备
冲减
借：坏账准备
贷：信用减值损失——计提的坏账准备（预估的坏账损失）（五）存货