[考试复习题库精编合集]2021年中级会计职称《中级会计实务》第七章非货币性资产交换单元测试
1、【单选题】
A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。相关资料如下：①A公司：换出固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；支付固定资产清理费用0.5万元；②B公司：换出长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质。不考虑其他因素，则A公司非货币性资产交换中产生的资产处置利得为（）万元。[1分]
A、1.5
B、30
C、1
D、27


答案：C;


2、【单选题】
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以一台电子设备换入乙公司的一项可供出售金融资产。甲公司的电子设备的账面原值为500万元，已计提折旧70万元，已计提减值准备30万元，公允价值为550万元，甲公司为换出资产支付10万元的清理费用。甲公司收到乙公司支付的43.5万元的补价。假定甲公司与乙公司的非货币性资产交换具有商业实质。甲公司换入的可供出售金融资产的入账价值为（）万元。[1分]
A、643.5
B、610
C、600
D、560


答案：C;

3、【单选题】
甲公司用一项可供出售金融资产与乙公司的一项专利权进行交换，资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为450万元（其中成本400万元，公允价值变动50万元），公允价值为580万元。乙公司换出专利权的账面余额为600万元，已计提累计摊销50万元，已计提资产减值准备50万元，公允价值为580万元，并支付营业税税额29万元。不考虑所得税等其他因素的影响，则该非货币性资产交换影响甲公司和乙公司所有者权益的金额分别为（）万元。[1分]
A、130，51
B、180，80
C、130，80
D、180，51


答案：A;

4、【单选题】
甲公司以一项采用公允价值计量的投资性房地产与乙公司的一栋自用办公楼进行交换。资产置换日，甲公司该项投资性房地产的账面价值为1100万元（成本为900万元，公允价值变动收益200万元），公允价值为1300万元，公允价值等于计税价格。甲公司收到乙公司支付的银行存款50万元。该非货币性资产交换具有商业实质，适用的营业税税率为5%，适用的所得税税率为25%，则甲公司换出该投资性房地产影响净利润的金额为（）万元。[1分]
A、101.25
B、150
C、251.25
D、300


答案：A;

5、【单选题】
甲公司以一栋厂房换入乙公司的一项商标权。厂房的账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。甲公司向乙公司支付100万元的补价。该项非货币性资产交换不具有商业实质，甲公司换入商标权的入账价值为（）万元。[1分]
A、800
B、1000
C、600
D、700


答案：A;

6、【单选题】
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以一台生产经营用固定资产（动产）换入乙公司的一项交易性金融资产。换出固定资产的账面原价为1200万元，已
计提折旧50万元，未计提减值准备，公允价值和计税价格均为1300万元；交易性金融资产的账面价值为1271万元，未计提减值准备，公允价值为1300万元；乙公司另外向甲公司支付补价100万元。甲公司为换入交易性金融资产支付相关交易费用5万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质。则甲公司换入交易性金融资产的入账价值为（）万元。[1分]
A、1271
B、1276
C、1421
D、1426


答案：A;

7、【单选题】
香河公司以其持有的一项对丙公司的长期股权投资交换大兴公司拥有的商标权。在交换日，香河公司持有的长期股权投资的账面余额为500万元，已计提减值准备余额为140万元，
该长期股权投资在市场上没有公开报价且公允价值不能可靠计量；大兴公司商标权的账面原价为420万元，累计已摊销金额为60万元，未计提资产减值准备，其公允价值不能可靠计量。香河公司为换入资产支付相关交易费用5万元。大兴公司将换入的对丙公司的投资作为长期股权投资，并采用成本法核算。假设整个交易过程中没有发生其他相关税费。香河公司换入商标权的入账价值为（）万元。[1分]
A、365
B、360
C、425
D、420


答案：A;

8、【单选题】
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以一批A产品和B产品交换
乙公司生产经营用的C设备和D设备。甲公司换出A产品的成本为100万元，公允价值为150万元；B产品的成本为90万元，公允价值为120万元，A、B产品均未计提存货跌价准备，公允价值等于计税价格。乙公司换出C设备的原值为140万元，已计提折旧11万元，公允价值为130万元；D设备原值160万元，已计提折旧10万元，公允价值为140万元。假定该项非货币资产交换具有商业实质。则甲公司换入资产的总成本为（）万元。[1分]
A、315.9
B、270
C、235.9
D、279


答案：B;

9、【单选题】
甲、乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司协商，甲公
司以一栋建筑物换入乙公司的一批材料和一台设备。已知甲公司换出建筑物的原值为300万元，已计提折旧10万元，已计提固定资产减值准备5万元，公允价值为320万元。乙公司换出材料的成本为90万元，公允价值为100万元，公允价值等于计税价值；换出设备的原值为250万元，已计提折旧40万元，未计提减值准备，公允价值为200万元。另外甲公司支付给乙公司补价31万元，假定该项非货币性资产交换具有商业实质。不考虑增值税以外的其他相关税费。则甲公司换入资产的成本总额以及换入材料的入账价值分别是（）万元。[1分]
A、300，100
B、351，117
C、300，90
D、351，105.3


答案：A;

10、【多选题】
下列各项中，属于非货币性资产的有（）。[2分]
A、预付账款
B、应收票据
C、可供出售金融资产股票投资
D、长期股权投资


答案：ACD                                       

11、【多选题】
下列项目中，不属于非货币性资产交换的有（）。[2分]
A、以公允价值100万元的应收账款换取公允价值为88万元的电子设备，同时收到12万元的补价
B、以公允价值3000万元的专利技术换入一栋公允价值为4500万元的厂房，同时支付1500
万元的补价
C、以公允价值100万元的原材料换取一项商标权，同时支付补价10万元
D、以公允价值为150万元的持有至到期投资换取一项长期股权投资


答案：ABD                                       

12、【多选题】
香河公司和大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2021年4月1日，香河公司以一批库存商品和一项固定资产（仓库）与大兴公司持有的长期股权投资进行交换。香河公司该批库存商品的账面成本为80万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元；固定资产原价为300万元，已计提折旧190万元，未计提减值准备，该项固定资产的公允价值为160万元，交换中发生固定资产清理费用10万元。大兴公司持有的长期股权投资的账面价值为260万元，公允价值为277万元，假设该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他税费的影响。下列表述正确的有（）。[2分]
A、香河公司换入长期股权投资的入账价值为277万元
B、香河公司因该项非货币性资产交换影响当期损益的金额为60万元
C、大兴公司换入资产的入账价值为260万元
D、香河公司交换中发生的固定资产清理费用应计入换入资产的成本中


答案：ABC                                       

13、【多选题】
香河公司与大兴公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。香河公司以一项可供出售金融资产换入大兴公司生产的一批A产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215万元，其中成本为205万元，公允价值变动收益为10万元，交换当日的公允价值为230万元；大兴公司用于交换的A产品的成本为190万元，不含税公允价值（等于计税基础）为220万元，香河公司另支付补价27.4万元。大兴公司为换入该项金融资产另支付手续费等相关交易费用1.2万元。香河公司将换入的A产品作为库存商品核算，大兴公司将换入的金融
资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质。下列说法中正确的有（）。[2分]
A、香河公司换入存货的入账价值为220万元
B、大兴公司换入金融资产的入账价值为231.2万元
C、香河公司应确认的投资收益为25万元
D、大兴公司应确认的损益为30万元


答案：ABCD                                       

14、【多选题】
甲公司以一栋办公楼与乙公司一项投资性房地产进行交换。甲公司办公楼的原价为1000万元，已计提折旧200万元，公允价值为1200万元；乙公司的投资性房地产账面价值为800万元（其中成本为600万元，公允价值变动收益为200万元），公允价值为1000万元。甲公司收到乙公司200万元的补价。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使用用途，
甲公司以公允价值对投资性房地产进行后续计量。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。[2分]
A、应确认营业外收入200万元
B、应确认营业外收入400万元
C、应确认投资性房地产入账价值1000万元
D、应确认投资性房地产入账价值800万元


答案：BC                                       

15、【多选题】
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2021年3月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产以及专利权同乙公司的原材料、固定资产（厂房）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，不含增值税的公允价值为150万元，交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值
为200万元，专利权的账面原价为400万元，已累计摊销100万元，已计提减值准备20万元，公允价值为260万元；乙公司原材料的账面价值为300万元，不含增值税的公允价值为350万元，固定资产的账面原价为500万元，已计提折旧200万元，公允价值为230万元，同时，甲公司支付给乙公司银行存款4万元，假定该交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。下列说法正确的有（）。[2分]
A、甲公司换入资产的总成本为580万元
B、乙公司换入资产的总成本为610万元
C、甲公司换入的原材料的入账价值为350万元
D、乙公司换入无形资产的入账价值为260万元


答案：ABCD                                       

16、【多选题】
香河公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产用厂房和专利技术等
已不符合生产新产品的需要，经与大兴公司协商，2021年3月1日，香河公司将其生产用的厂房连同专利技术与大兴公司正在建造过程中的一幢建筑物以及大兴公司对丙公司的长期股权投资（采用成本法核算）进行交换。香河公司换出生产用厂房的账面原价为200万元，已计提折旧125万元；专利技术账面原价为75万元，已计提摊销金额为37.5万元。大兴公司在建工程截止到交换日的成本为87.5万元，对丙公司的长期股权投资成本为25万元。香河公司的厂房公允价值无法取得，专利技术在市场上并不多见，公允价值也不能可靠计量。大兴公司的在建工程因完工程度难以合理确定，公允价值不能可靠计量，大兴公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定香河公司、大兴公司均未对上述资产计提减值准备。经税务机关核定，因此项交易香河公司和大兴公司分别需要缴纳营业税税额5.6万元和4.4万元。关于大兴公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。[2分]
A、大兴公司换入资产的总成本为112.5万元
B、大兴公司换入厂房的成本为75万元
C、大兴公司换入专利技术的成本为37.5万元
D、大兴公司因该项非货币性资产交换应确认的损失为4.4万元

2021中级会计职称考试成绩查询

答案：ABCD                                       

17、【多选题】
下列关于非货币性资产交换涉及相关税费的处理，正确的有（）。[2分]
A、换出固定资产支付的清理费用影响营业外收支
B、换出自用厂房应交的营业税影响营业外收支
C、换出投资性房地产应交的营业税影响营业外收支
D、换入可供出售金融资产支付的交易费用计入换入资产的成本


答案：ABD                                       

18、【判断题】
认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的
比例低于（含等于）25%作为参考。（）[1分]

答案：错误

19、【判断题】
企业应收账款发生坏账的可能性是不确定的，这说明企业未来收取的金额是不固定的，因此，应收账款属于非货币性资产。（）[1分]

答案：错误

20、【判断题】
非货币性资产交换，只要具有商业实质的，就会涉及损益确认。（）[1分]

答案：错误

21、【判断题】
关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。（）[1分]

答案：正确

22、【判断题】
换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易，应采用估值技术确定资产公允价值。（）[1分]

答案：正确

23、【判断题】
以公允价值计量的非货币性资产交换，换出存货视同销售确认增值税销项税额，换入资产作为存货、固定资产（动产）的应当确认增值税进项税额。（）[1分]

答案：正确

24、【判断题】
非货币性资产交换以公允价值计量时，换出资产为存货的，应将公允价值与账面价值之间的差额计入营业外收支。（）[1分]

答案：错误

25、【判断题】
非货币性资产交换以账面价值计量时，无论是否有补价均不确认损益。（）[1分]

答案：正确

26、【判断题】
非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允
价值均不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（）[1分]

答案：正确

27、【简答题】
甲公司于2021年1月1日取得乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元，其中一项管理用固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，该固定资产的预计可使用年限是10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧；除此之外，乙公司其他各项资产、负债的公允价值等于账面价值。甲企业将其账面价值为1200万元的商品以1800万元的价格出售给乙公司，至2021年12月31日，该批商品对外出售40%。2021年乙公司发生亏损400万元，因可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元，未分配现金股利。2021年1月1日，因为生产调整，甲公司将该长期股权投资和自产的一批产品与丙公司的自用办公楼交换。交换日，甲公司的长期股权投资的公允价值为3555万元，甲公司自产产品
的成本为1200万元，未计提存货跌价准备，市场价格为1500万元，适用的增值税税率为17%，市场价格等于计税价格。丙公司的自用办公楼的账面余额为5010万元，已计提累计折旧200万元，已计提减值准备110万元，公允价值为5310万元，并支付营业税税额265.5万元。该资产交换具有商业实质，换入后资产不改变原使用用途。要求：（1）根据上述资料，计算2021年12月31日甲公司持有的乙公司长期股权投资的账面价值，并编制与其相关的会计分录。（2）编制与甲公司相关的资产交换的会计分录。（3）编制与乙公司相关的资产交换的会计分录。[20分]

解析：
（1）长期股权投资的初始投资成本3500万元大于乙公司可辨认净资产的公允价值份额3200万元（8000错40%），不需要对初始投资成本进行调整；期末乙公司发生的相关的净亏损对长期股权投资影响的金额=[-400-（300-200）/10-（1800-1200）错（1-40%）]错40%=-308（万元）；期末因乙公司可供出售金融资产公允价值上升对长期股权投资的影响金额=100错40%=40（万元）；故2021年12月31日，长期股权投资的账面价值为=3500-308+40=3232（万元）。借：长期股权投资——成本3500贷：银行存款3500借：投资收益
308贷：长期股权投资——损益调整308借：长期股权投资——其他权益变动40贷：资本公积——其他资本公积40（2）甲公司借：固定资产5310长期股权投资——损益调整308贷：长期股权投资——成本3500——其他权益变动40主营业务收入1500应交税费——应交增值税（销项税额）255投资收益323借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40借：主营业务成本1200贷：库存商品1200（3）乙公司借：固定资产清理4700累计折旧200固定资产减值准备110贷：固定资产5010借：固定资产清理265.5贷：应交税费——应交营业税265.5借：长期股权投资3555原材料1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：固定资产清理4965.5营业外收入344.5

28、【简答题】
香河股份有限公司（以下简称香河公司）2021年度发生如下经济业务：（1）香河公司以其持有的可供出售金融资产交换大明公司的原材料，在交换日，香河公司的可供出售金融资产——A股票的账面余额为32万元（其中成本为24万元，公允价值变动收益为8万元），公允价值为36万元。大明公司原材料账面价值为28万元，不含增值税的公允价值为30万元，公允价值等于计税价格，增值税税额为5.1万元。香河公司收到大明公司支付的银行存
款0.9万元。该交换具有商业实质。（2）香河公司将拥有一个离生产基地较远的仓库与乙公司拥有的专用设备进行交换，香河公司换出仓库原值350万元，已计提折旧235万元，未计提减值准备，应缴纳的营业税税额为5.75万元，公允价值不能可靠取得。乙公司换出专用设备原值205万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备，公允价值不能可靠取得，支付清理费用0.5万元，核定增值税的销项税额为17.85万元。交换前后的用途一致。双方商定以账面价值为基础进行交换，香河公司收到补价10万元（不含税）。（3）香河公司以一幢办公楼换入向南公司的专利权，办公楼的原价为60万元，已计提折旧22万元，已计提减值准备4万元，公允价值为40万元。专利权的账面原价为50万元，累计摊销15万元，公允价值为38万元。香河公司收到向南公司支付的现金2万元作为补价。该交换具有商业实质。假定不考虑其他因素。要求：分析判断香河公司上述业务是否属于非货币性资产交换并编制有关会计分录。[15分]

解析：
（1）收到的补价/换出资产的账面价值=0.9/36=2.5%小于25%，属于非货币性资产交换。香河公司换入原材料的成本=36-0.9-5.1=30（万元）借：原材料              30应交税费——
应交增值税（进项税额）　5.1银行存款            　0.9贷：可供出售金融资产——成本        　24——公允价值变动    　8投资收益                4借：资本公积——其他资本公积    8贷：投资收益              8（2）收到的补价/换出资产的账面价值=10/（350-235）=8.7%小于25%，属于非货币性资产交换。香河公司换入专用设备的成本=350-235-10-17.85=87.15（万元）借：固定资产清理            　115累计折旧              　235贷：固定资产——仓库            350借：固定资产清理            5.75贷：应交税费——应交营业税        5.75借：固定资产——专用设备          87.15应交税费——应交增值税（进项税额）  17.85银行存款              　10营业外支出5.75贷：固定资产清理            120.75（3）收到的补价/换出资产的账面价值=2/40=5%小于25%，属于非货币性资产交换。香河公司换入专利权的入账价值=40-2=38（万元）借：固定资产清理          34固定资产减值准备      　4累计折旧            22贷：固定资产              　60借：银行存款            2无形资产            38贷：固定资产清理        34营业外收入    6

29、【简答题】
甲公司为房地产开发企业，2021年3月1日以一栋投资性房地产交换乙公司的一项专利权。
甲公司该投资性房地产采用公允价值模式计量，系2021年1月1日自有存货转换，转换当日的账面原价为1200万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为1500万元。2021年12月31日该投资性房地产的公允价值为1300万元。2021年3月1日，该投资性房地产的公允价值为1450万元。乙公司专利权的账面原价为1400万元，已累计摊销200万元，2021年3月1日的公允价值为1500万元，缴纳的营业税税额为75万元，同时收到甲公司支付的50万元的补价。当日相关手续办理完毕。乙公司将换入的房产作为投资性房地产，并采用公允价值模式计量且对换入的资产均不改变使用用途。该非货币资产交换具有商业实质。要求：（1）计算甲公司2021年1月1日该投资性房地产转换时应计入资本公积的金额，并做出相应的会计处理；计算甲公司该项投资性房地产2021年12月31日应计入公允价值变动损益的金额，并做出相应的会计处理。（2）计算甲公司2021年3月1日应计入当期损益的金额，并做出相应的会计处理。（3）计算乙公司2021年3月1日应计入当期损益的金额，并做出相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）[15分]

解析：
（1）2021年1月1日应计入资本公积的金额=1500-（1200-200）=500（万元）借：投资性
房地产——成本1500存货跌价准备200贷：开发产品1200资本公积——其他资本公积5002021年12月31日应计入公允价值变动损益的金额=1300-1500=-200（万元）借：公允价值变动损益200贷：投资性房地产——公允价值变动200（2）甲公司2021年3月1日应计入当期损益的金额=1450-1300+500=650（万元），换入专利权的入账价值=1450+50=1500（万元）。借：无形资产1500贷：其他业务收入1450银行存款50借：其他业务成本1300投资性房地产——公允价值变动200贷：投资性房地产——成本1500借：资本公积——其他资本公积500贷：其他业务成本500借：其他业务成本200贷：公允价值变动损益200（3）乙公司2021年3月1日应计入当期损益的金额=1500-（1400-200）-75=225（万元），换入投资性房地产的入账价值=1500-50=1450（万元）。借：投资性房地产——成本1450累计摊销200银行存款50贷：无形资产1400营业外收入——处置非流动资产利得225应交税费——应交营业税75