2022年度全国会计专业技术资格考试
《中级会计实务》试题及答案
（考生回忆二）
一、单项选择题
1、（2022年）制造企业与非关联方发生的下列各项交易中，应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是（　）。
A.以生产成本为280万元的产品换取客户持有的公允价值为340万元的土地使用权
B.以公允价值为170万元的长期股权投资换入公允价值为250万元的投资性房地产，并支付补价80万元
C.以公允价值为340万元的专利技术换入票面金额为340万元的以摊余成本计量的应收票据
D.以公允价值为320万元的商标权换入公允价值为290万元的机器设备，并收到补价30万元
正确答案：D
答案解析
选项A，以库存商品换取土地使用权，不适用非货币性资产交换准则；选项B，补价比例＝80/（170＋80）×100%＝32%＞25%，不符合非货币性资产交换的条件；选项C，以摊余成本计量的应收票据属于货币性资产，该交换不属于非货币性资产交换；选项D，补价比例＝30/320×100%＝9.38%，符合非货币性资产交换的条件，按非货币性资产交换准则处理。
考察知识点
非货币性资产交换的认定
2、（2022年）下列各项企业支付的款项中，属于离职后福利的是（　）。
A.在职工病假期间支付给职工的工资
B.在职工内退期间支付给内退职工的工资
C.在职工提供服务期间向社保机构缴纳的养老保险
D.在劳动合同到期前辞退职工所给予职工的补偿金
正确答案：C
答案解析
选项A，属于短期薪酬；选项B，属于在正式退休之前发生的，应当比照辞退福利处理；选项D，属于辞退福利。
考察知识点
设定提存计划的确认和计量
3、（2022年）2×21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对存货应计提的存货跌价准备金额为（　）万元。
A.25
B.45
C.20
D.40
正确答案：A
答案解析
M商品可变现净值＝480－5＝475（万元），小于成本500万元，因此计提存货跌价准备＝500－475＝25（万元）。N原材料专门用于生产P产成品，由于P产成品未发生减值，因此N原材料也没有发生减值，无须计提存货跌价准备。所以甲公司2×21年12月31日应计提存货跌价准备的金额为25万元。
考察知识点
存货跌价准备的计提
4、（2022年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×21年4月1日，甲公司对M机器设备进行更新改造。当日，M机器设备的账面价值为700万元，更新改造过程中领用自产的产品一批，该批产品的成本为80万元，公允价值为90万元，发生安装人员工资200万元。2×21年6月20日，M机器设备更新改造完成并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，更新改造后的M机器设备的入账金额为（　）万元。
A.1001.7
B.980
C.990
D.991.7
正确答案：B
答案解析
更新改造后的M机器设备的入账金额＝700＋80＋200＝980（万元）。
考察知识点
固定资产的资本化后续支出
5、（2022年）2×21年1月1日，甲公司支付1947万元从二级市场购入乙公司当日发行的期限为3年、按年付息、到期偿还面值的公司债券。该债券的面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。不考虑其他因素，2×21年12月31日，该债券投资的账面价值为（　）万元。
A.1930.18
B.1963.82
C.1947
D.2063.82
正确答案：B
2022年中级会计考试
答案解析
2×21年12月31日，该债券投资的账面价值＝1947×（1＋6%）－2000×5%＝1963.82（万元）。
会计分录如下：
2×21年1月1日：
借：债权投资——成本2000
  贷：债权投资——利息调整53
    银行存款1947
2×21年12月31日：
借：应收利息（2000×5%）100
  债权投资——利息调整16.82
  贷：投资收益（1947×6%）116.82
考察知识点
以摊余成本计量的金融资产的后续计量
6、（2022年）甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台W设备，当日即期汇率为1欧元＝7.5人民币元。2×21年12月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元＝7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（　）人民币元。
A.2400
B.11400
C.3000
D.8400
正确答案：B
答案解析
2×21年12月31日，6台W设备的账面价值＝1000×6×7.5＝45000（人民币元），可变现净值＝800×6×7.0＝33600（人民币元），应计提的存货跌价准备＝45000－33600＝11400（人民币元）。
考察知识点
外币非货币性项目在资产负债表日或结算日的处理
7、（2022年）甲公司2×21年度财务报告于2×22年4月20日经批准对外公布。下列各项甲公司发生的交易或事项中，应据以调整甲公司2×21年度财务报表的是（　）。
A.2×22年2月21日，发行可转换公司债券
B.2×22年3月28日，决定处置全资子公司
C.2×22年1月10日，因质量问题被客户退回2×21年已确认收入的商品
D.2×22年4月25日，发生火灾并造成重大损失
正确答案：C
答案解析
选项AB，均与报告年度资产负债表日存在状况无关，属于资产负债表日后非调整事项，不调整2×21年度财务报表；选项C，属于资产负债表日后调整事项，应调整2×21年度财务报表；选项D，属于非日后期间发生的事项，不调整2×21年度财务报表。