2022年企业所得税汇算清缴假设干政策问题解答
2022年度企业所得税汇算清缴假设干政策问题解答
天津市保税区国家税务局
二○一二年二月十四日
一、买一赠一组合销售商品的税务处理税收规定：国税函〔2022〕875号文件：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。〞会计准那么〔制度〕规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品，以实际取得的银行存款或现金计入销售收入，按组合销售产品的实际本钱结转销售本钱。
因此，按照总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入后，税务处理与会计处理一致，不会产生税法与会计的差异，不需要进行纳税调整
二、专项用途财政性资金作为不征税收入处理问题企业所得税优惠政策
企业取得专项用途财政性资金，符合?财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知?〔财税〔2022〕
70号文件〕规定的三个条件，方可作为不征税收入处理。1.“资金拨付文件〞应是县级以上政府财政部门及其他部门下发的带有文号的文件(合同和协议不属于该范畴)，文件中必须规定了该资金的专项用途，明确资金使用的具体工程。2.“具体使用要求〞应该理解为县级以上政府财政部门或其他拨付资金的政府管理部门在相关的文件中，应该有对该项资金具体使用的监督和管理要求。3.“单独核算〞应为企业将该资金以及该资金形成的支出单独设置明细账或明细科目进行核算，清晰地反映收入及支出的核算情况。三、
出口企业从财政取得的出口贴息收入处理问题出口企业从财政部门取得的出口贴息收入，是国家给予企业的补贴，应并入企业应纳税所得额，征收企业所得税。四、
深加工结转、来料加工业务免征的增值税是否计征企业所得税问
题会计处理：
增值税返还〔即征即退、先征后退、先征税后返还〕会计处理规定：
借：银行存款
贷：补贴收入增值税直接减免会计处理规定：
借：应交税金——应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入税收规定：上述补贴收入应并入收入
相关的资产，包括货币性资产、非货币性资产，以及债权性投资和股权〔权益〕性投资。所以企业福利设施发生的资产损失可以在税前扣除。十一、董事费列支问题董事费是经股东大会决定支付给董事会成员的劳务报酬，可在税前扣除。十二、劳务派遣用工费用支出扣除问题企业接受劳务派遣用工，发生的费用支出应按照天津市地方税务局、天津市国家税务局?关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知?〔津地税企所〔2022〕6号〕执行。考虑到劳务派遣用工企业及劳务派遣企业核算等实际情况，劳务派遣用工企业发生的费用支出也可按以下规定执行：劳务派遣用工企业统一向劳务派遣企业支付的用工费用，应作为劳务费用进行税务处理。用工企业额外为劳务派遣员工负担的福利费、教育经费支出，凡不超过用工企业按本企业职工工资总额计算的福利费、教育经费限额的局部，可以由用工企业在税前扣除。十三、企业将资金无偿借给关联企业使用，同时又向银行借款支付利息税前扣除问题
企业将资金无偿借给关联企业使用，同时又向银行借款，其向银行支付的利息应按照谁使用谁负担的原那么在税前扣除。?企业所得税法条例?二十七条规定“企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出〞。?企业所得税法?第四十一条规定“独立交易原那么，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原那么。〞因此上述关